財務審批制度

　　在現(xiàn)在社會，制度在生活中的使用越來越廣泛，制度是國家機關、社會團體、企事業(yè)單位，為了維護正常的工作、勞動、學習、生活的秩序，保證國家各項政策的順利執(zhí)行和各項工作的正常開展，依照法律、法令、政策而制訂的具有法規(guī)性或指導性與約束力的應用文。想必許多人都在為如何制定制度而煩惱吧，下面是小編為大家收集的財務審批制度，歡迎大家分享。

財務審批制度1

　　財務審批制度是單位內部控制的重要組成部分,我國多數(shù)行政事業(yè)單位基本采用了“一支筆”財務審批模式。隨著改革開放的深化、市場經濟的形成、社會的不斷發(fā)展,一些典型案件的查處也暴露出“一支筆”審批的弊端:內部監(jiān)督失控、缺乏透明度、容易產生違法違紀等問題。因此,改革和創(chuàng)新財務審批制度成為行政事業(yè)單位預防腐敗的重要課題。陜西省旬陽縣在這方面作出了積極的探索,從20xx年1月1日起,在全縣各級各類行政事業(yè)單位全面推行“一簽三審”財務審批制度,規(guī)范了財務支出審批程序,強化了內部監(jiān)督制衡機制,從源頭上、制度上、機制上預防腐敗。本文重點闡述“一簽三審”財務審批制度的模式,并對其作用進行探討。

　　一、“一簽三審”財務審批制度的模式

　　(一)各單位成立財務支出監(jiān)審小組

　　1.監(jiān)審小組成員的基本條件。品行端正,公道正派,原則性強;有較高的事業(yè)心和責任感;綜合素質較高,工作能力較強;比較熟悉財務和會計方面的基本知識。單位黨政主要負責人、分管財務工作的.領導、具有財務管理職能的內設機構負責人、會計(或者報賬員)不能推選為監(jiān)審小組成員,但領導班子中必須有一人推選進入監(jiān)審小組,擔任監(jiān)審小組組長。

　　2.監(jiān)審小組的產生方式。監(jiān)審小組由全體職工大會實行無記名投票方式選舉產生,贊成票必須超過全體職工人數(shù)的半數(shù)以上。監(jiān)審小組一般由3人組成,小組成員非經全體職工大會三分之二以上人數(shù)通過,任何人無權免除或調整。

　　3.監(jiān)審小組的職責。對財務支出原始憑證的真實性、合法性、合理性、有效性以及審核審批手續(xù)的完整性進行嚴格審核把關,并承擔相應的審核責任。對符合規(guī)定的單據(jù)予以審核簽字,對存在問題的單據(jù)進行相應處理,具體履行好以下職責:

　　(1)對審批、招標、采購、備案等手續(xù)不全的財務支出,應當退回,要求補充完善或糾正。

　　(2)對違反規(guī)定不納入單位財務統(tǒng)一管理與會計核算的,應當制止和糾正。

　　(3)對違反國家財政、財務、會計制度規(guī)定的財務支出不予辦理,并書面報告單位領導人請求處理。單位領導人應當在接到書面報告起10日內作出批示意見,并對批示意見承擔責任。

　　(4)對記載不明、不完整、不合理、應有附件而未提供附件的原始憑證,予以退回,要求經辦人更正、補充。

　　(5)對不真實、不合法、不合理、審批手續(xù)不完整的原始憑證不予受理。對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證,應當予以扣留,并及時向單位領導人報告,請求查明原因,追究當事人的責任。

　　(6)對嚴重違反國家利益和社會公共利益的財務支出,應當向財政、審計機關報告。

　　4.監(jiān)審小組的監(jiān)審方法。監(jiān)審小組實行組長召集制度和集體審核制度,組長根據(jù)工作需要定期和不定期召集小組成員集體審核財務支出、研究改進監(jiān)審工作,并向單位領導人提出具體的具有建設性的意見和建議。

　　對于小額的日常公用支出,也可授權監(jiān)審小組組長及時審核,如水電費、電話費、差旅費、零星辦公用品購置等。

　　(二)實行“一簽三審”財務審批程序

　　“一簽”即經辦人員簽字;“三審”即由會計(報賬員)初審、監(jiān)審小組集體復審、財務“一支筆”終審�！耙缓炄龑彙蹦Ｊ较碌呢攧諏徟�程序如下:

　　1.具體經辦人員對其所辦理的支出業(yè)務在原始單據(jù)上簽字并如實注明時間和用途。

　　2.單位會計(報賬員)對經辦人員提交的原始單據(jù)進行初審并簽字,依據(jù)財政財務法律法規(guī)、規(guī)章制度、開支標準等,審核其真實性、合法性以及數(shù)據(jù)的準確性。

　　3.財務支出監(jiān)審小組對經過初審的原始單據(jù)集體審核把關,主要審核其真實性、合法性與合理性,由監(jiān)審小組組長簽署審核意見并簽名。

　　4.經過以上程序后,由分管財務工作的領導“一支筆”最終審批簽字。

　　5.送交出納付款或提交會計核算中心審核報銷。

　　對于支出業(yè)務量較大的單位或者同類單據(jù)數(shù)量較多的事項,可以將原始單據(jù)分類匯總,填寫“財務支出審簽單”,相關審核審批人員在“財務支出審簽單”上簽字。審簽單格式如表1所示。

　　二、“一簽三審”財務審批制度的作用

　　(一)建立了內部監(jiān)督制衡機制,有利于從源頭上預防腐敗

　　“一簽三審”制度創(chuàng)造性地通過民主選舉的方式設立財務支出監(jiān)審小組,解決了“一支筆”審批模式中的內部監(jiān)督“缺位”問題,從完善內部控制的角度,建立健全了內部監(jiān)督制衡機制,從源頭上、制度上、機制上預防違法違紀等腐敗問題的發(fā)生。

　　(二)增強了財務支出的透明度,有利于從機制上保護干部

　　“一簽三審”制度實行多級審簽、集體審核,使財務支出的透明度大大增強,杜絕了暗箱操作,在一定程度上實現(xiàn)了“陽光財務”,財務支出監(jiān)審小組對單位領導人負責,提前把關,實行內部監(jiān)督,有利于從機制上保護“一把手”、“一支筆”干部。

　　(三)做到了民主與集中的結合,有利于推進科學理財、民主理財

　　“一簽三審”制度的設計理念采用了民主集中制原則,做到了民主與集中的有機結合,內部控制與監(jiān)督的關口前移,層層把關、集體把關,相互監(jiān)督、共同負責,達到了民主理財、監(jiān)督理財、合理理財、科學理財?shù)墓π?提高了民主理財?shù)姆e極性,對于推進民主集中制具有示范作用,對于推進科學理財、民主理財具有積極的推動作用。

財務審批制度2

　　一、事業(yè)單位內控制度存在的常見問題

　�。ㄒ唬┦聵I(yè)單位內部管理資質較低

　　事業(yè)單位實施內部控制制度建設，對事業(yè)單位的發(fā)展有著非常大的影響。就目前我國事業(yè)單位的內部控制現(xiàn)狀來看，往往都忽略了這一點，存在領導對內部控制工作不重視，配備的參與工作的內部控制人員素質普遍偏低，針對內部控制專業(yè)知識掌握不足，對事業(yè)單位內部控制的重要性意識非常薄弱，而且在事業(yè)單位內的管理能力也不是很到位，這些都將直接影響事業(yè)單位內部控制的成效。在事業(yè)單位的內部控制構建過程中，部分領導存在思想認識不足，嚴重缺乏管理意識，那么將會大大影響事業(yè)單位的內部控制工作質量，從而影響整個事業(yè)單位的發(fā)展。

　�。ǘ�）授權審批執(zhí)行不到位

　　事業(yè)單位應按照內部控制規(guī)范的規(guī)定，明確授權審批的權限，強化對支出的有效控制。然而從實際執(zhí)行情況來看，部分事業(yè)單位雖然制定了授權審批制度，但是卻沒有細化各層級授權審批的支出上限，導致授權審批金額較為隨意。同時，部分事業(yè)單位的部門負責人在行使審批權力時，沒有考慮到自己的授權審批范圍，進而經常出現(xiàn)越權審批、超限額審批的情況，造成授權審批制度形同虛設。此外，事業(yè)單位內部還有一些部門或人員在辦理業(yè)務時沒有執(zhí)行規(guī)范的審批流程，嚴重擾亂了單位內部控制秩序。

　�。ㄈ�）預算控制流于形式

　　部門預算有一套嚴格的程序和系統(tǒng)，是事業(yè)單位最重要的內部控制手段之一。雖然事業(yè)單位建立起了預算管理制度，明確了各部門在預算執(zhí)行中的責任，但各個事業(yè)單位目前都處于國家財政撥款，所有必須清晰明確地，根據(jù)本年度發(fā)生的費用、經費測算出目下一個會計年度的經費、額度的預測。但是由于事業(yè)單位全員預算意識淡薄，缺乏預算監(jiān)督和預算考核激勵機制，所以導致單位預算執(zhí)行有效性偏低，經常出現(xiàn)預算隨意調整、預算執(zhí)行偏差大等情況。在預算編制方面，各部門僅考慮到自己部門的利益需求，列支不必要的支出或增加支出項目，使得單位預算資金總量增加，不利于財政資金的合理配置和有效利用。

　　二、完善事業(yè)單位內控制度的對策

　�。ㄒ唬┘訌娯攧阵w系建設

　　財務體系在事業(yè)單位中起到至關重要的作用，對事業(yè)單位的有效發(fā)展起到促進作用。只有財務工作人員內控制度的`意識加強，才可加速進行財務內部控制的順利開展。因此在實際工作中，政府應該加強財務體系建設，確保在的要求下，相關財務人員能夠承擔起會計責任，建立健全財務機構，配備專業(yè)素質和道德素質都比較高的財務人員，經常對財務人員進行定期學習新規(guī)定，每個會計人員必須端正工作態(tài)度。對會計崗位上的，會計人員專業(yè)水平需要有硬性的規(guī)定，這樣可以有效提高單位的整體會計人員的專業(yè)水平和素質。

　�。ǘ�）強化授權審批制度執(zhí)行

　　事業(yè)單位要將授權審批制度作為控制各項支出活動的重要基礎，將所有支出均納入到授權審批范圍之內，要求各部門和人員嚴格執(zhí)行授權審批程序。事業(yè)單位要進一步完善授權審批制度，在制度中明確授權審批層次、審批責任、審批權限，避免出現(xiàn)越權審批、超額審批等現(xiàn)象。單位要根據(jù)實際業(yè)務情況，授予部門負責人審批權限，確保審批權限與部門層級相符。對于重大事項的審批，事業(yè)單位應嚴格執(zhí)行集體決策和會簽制度，并在重大事項實施后，對其進行事后審查考核，從而保證授權審批的嚴謹性，避免相關責任人盲目決策重大事項。

　�。ㄈ�）加強預算控制

　　為加強預算業(yè)務控制，各單位需要建立健全預算業(yè)務內部管理制度，對預算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等各個環(huán)節(jié)都應當做出明確規(guī)定；要合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保預算編制、審批、執(zhí)行、評價等不相容崗位相互分離。一方面，事業(yè)單位的支出是國家財政撥款的。財務部門不做預算工作，應單獨設立預算部門，這樣可以大大地避免財務部門從上到下的一個集體舞弊可能性。另一方面，對于不在預算范圍內的支出應當進行嚴格控制，為確保預算的有效執(zhí)行，應制定相應的考核標準，對預算的執(zhí)行情況進行考核，依據(jù)考核結果找出預算執(zhí)行中的偏差，提出解決方案，保證預算目標的實現(xiàn)。預算對于一個事業(yè)單位來講起著至關重要的作用，事業(yè)單位應當加強預算管理從而提高單位工作效率。

　　三、結語

　　隨著社會的發(fā)展，事業(yè)單位加強內部控制工作越來越重要，要加強內部控制制度建設，并取切實措施確保相關制度的有效落實。當今新形勢下事業(yè)單位中建立內控制度不是一個簡單的工作，應該在單位全體干部職工的共同努力下完成，并在不斷在實踐中總結工作經驗，確保內部控制制度不斷完善，為實現(xiàn)事業(yè)單位的健康、持續(xù)發(fā)展奠定基礎。

　　參考文獻

財務審批制度3

　　第一章總則

　　第一條為促進總公司各項工作的順利開展，明確職責權限，增強事業(yè)心和責任感，特制訂本規(guī)定。

　　第二條本規(guī)定適用于總公司。

　　第二章總公司費用開支

　　第三條總公司各部門在日常費用開支中，要本著少花錢、多辦事的原則。盡量為總公司節(jié)約開支。

　　第四條總公司各部門的費用開支按預算定額辦法執(zhí)行，年初總預算由財務本部平衡后報總公司總經理辦公會討論，通過后由總經理簽批。原則上半年做一次預算調整。

　　第五條各部門的日常費用開支中，屬預算內的，由各部門正職簽字，報財務本部審核并按下列權限簽批:一次開支300元以下的，由財務本部會計處經理審批；一次開支300~50000元的，由會計處經理審核后報財務本部總經理簽批；一次開支50000元以上的，由會計處經理審核，財務本部總經理復核后報總公司主管財務領導簽批。屬預算外的費用開支，必須提前報財務本部，財務本部審核后報總公司總經理簽批。

　　第六條總公司各部門的費用開支在1000元以上的，必須用支票（預借差旅費按總公司(費用報銷管理規(guī)定》執(zhí)行）。在日常開支用款前，憑部門正職簽字的.“經費審批單”到財務本部按權限審批，報銷時，對未超過批準范圍和金額的開支，由財務本部會計處經理審批人帳，對超過批準范圍和金額的開支由財務本部按權限重新審批或報批。

　　第三章投資項目用款

　　第七條總公司及各所屬企業(yè)公司的大型投資項目用款，必須按年、季、月上報用款計劃，由總公司平衡后于年初下達資金計劃，并在實際執(zhí)行過程中根據(jù)實際情況進行適當調整。

　　第八條大型投資項目向總公司申請的計劃內用款，一次用款100萬元以內（不含）的。，必須將用款申請及款項用途明細報總公司投資管理部和財務本部共同審批:一次用款100~1000萬元（不含）的，必須將用款申請及款項用途明細報總公司投資管理部和財務本部審核，然后報總公司總經理簽批；一次用款1000~5000萬元（不含）的、必須將用款申請及款項用途明細報總公司投資管理部和財務本部審核、然后報總公司主管領導和總經理兩人共同簽批；一次用款在5000萬元以上（含)的，必須將用款申請及款項用途明細報總公司投資管理部和財務本部審核，然后報總公司總經理辦公會，并經總公司副總經理(助理總經理）兩人以上和總經理共同簽批。

　　第九條大型投資項目向總公司申請的計劃外用款，一律先報總公司投資管理部和財務本部審核，然后報總公司總經理簽批，凡計劃外用款在1000萬元以上的，必須同時有總公司主管領導和總經理兩人以上的共同簽字。

　　第四章貿易項目用敷

　　第十條各所屬企業(yè)需總公司提供資金和資金擔保的貿易項目，凡一次所需資金或資金擔保在100萬元以下的，須報總公司法規(guī)室和財務本部審批；100~500萬元的，須報總公司法規(guī)室和財務本部審查，報總公司總經理簽批:500萬元以上的，須報總公司計劃部、法規(guī)室和財務本部審查，報總公司主管領導及總經理共同簽批。

　　第十一條總公司為各所屬企業(yè)提供信用證授信額度擔保的審批權限按（關于資金擔保和開立信用證的規(guī)定）執(zhí)行。

　　第五章日常資金調動

　　第十二條總公司與所屬企業(yè)之間的日常資金調動，凡一次調動資金在100萬元以下(含)的，由總公司財務本部總經理簽批；凡一次調動資金在100萬元以上的，則須報總公司主管財務領導簽批。

　　第十三條各所屬企業(yè)向總公司臨時拆借資金或總公司為各所屬企業(yè)臨時墊付資。一次金額在50萬元以下(含)的，由總公司財務本部總經理簽批；一次金額在50萬元上的，由總公司主管財務領導簽批。

　　第六章附則

　　第十四條本規(guī)定由財務本部負責解釋和修訂。

財務審批制度4

　　一、財務收支審批的范圍

　　(一)本制度所稱財務收支包括與公司有關的一切經濟利益的流入與流出。既包括現(xiàn)金及其他實物資產的增減，也包括債權債務的增減變化。

　　(二)未經公司相關領導審批，任何人員不得私自收取應由公司收取的款項，或報銷不屬于公司業(yè)務范圍的支出。

　　(三)收入主要包括：

　　1、商品銷售收入;

　　2、項目轉讓收入;

　　3、租金收入;

　　4、投資收益;

　　5、政府補貼收入;

　　6、利息收入;

　　7、其他收入;

　　8、收入的減少，主要指銷售折扣及優(yōu)惠等。

　　(四)支出主要包括以下項目：

　　1、固定資產購建支出;

　　2、工程物資采購支出;

　　3、原材料、包裝物、低值易耗品、商品及其他物料支出;

　　4、各項費用支出，如：工資及福利費、辦公費、水電費、運雜費、展覽及廣告費、交通費、差旅費、保險費、修理費、業(yè)務招待費、會務費、禮品費、培訓費、通信費、中介服務費、稅金、利息等等。

　　5、償還債務;

　　6、繳納稅費;

　　7、其他支出，如罰款及捐贈支出等。

　　二、財務收支的審批報銷程序

　　1、業(yè)務經辦人員應在所經辦的經濟業(yè)務完成后，及時取得或填制合法的原始憑證并簽名確認;用途不明的，還應注明用途或另附清單;采購設備工具及物資的，應有驗收人員或使用保管人員的簽收意見或開具入庫單(驗收單);已簽訂合同的款項支付，還應填寫付款審批單經相關人員審批后一并作為報銷憑證附件。

　　2、由該業(yè)務人員所在部門負責人對該項經濟業(yè)務的真實性和完整性進行預審并簽名確認;

　　3、報財務負責人審核(工程類還應先報工程會計審核)，再報總經理審批和董事長審批;

　　4、出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證及時進行報銷。

　　5、各業(yè)務人員應嚴格《原始憑證填制審核規(guī)范》取得或填制原始憑證，各級審批人員也應嚴格按《原始憑證填制審核規(guī)范》審核原始憑證;若出現(xiàn)失誤給公司帶來損失的，責任人均應承擔一定的責任及損失。

　　三、財務收支的審批權限：

　　(一)收入的審批權限：

　　1、需要開據(jù)正規(guī)發(fā)票才能進行收款時，必須由經辦人提出書面申請，經總經理和董事長簽字批準后，交財務部開據(jù)相應票據(jù)進行收款。

　　2、不需開據(jù)正規(guī)發(fā)票的，經辦人應先收取款項或支票，交由財務時向經辦人開收款收據(jù)，并讓經辦人在收據(jù)里簽字認可，財務要及時入賬，并在當天的日報表中登記，報公司領導知曉。

　　(二)工程材料采購的審批權限：另作規(guī)定

　　(三)一般費用的審批權限：

　　所有的費用現(xiàn)均由總經理或董事長簽字后方可報銷

　　四、報銷時間

　　1、一般費用報銷時間為每個(星期二)和(星期四)的下午進行報銷;

　　2、其余如遇事情緊急的可在其他工作時間報銷。

　　3、如無特殊情況，報銷人員不得要求財務人員在規(guī)定時間以外辦理報銷;財務人員也不得無故拖延。

　　五、關于借款

　　1、員工因公借款或領用支票，應由本人按照規(guī)定填制借款單或支票領用單，由領導或其指定人員審核簽章，然后辦理借款。不能收回或報銷的借支款項，簽字同意的人員應負連帶責任。

　　2、借支后，借支人員應于該項經濟業(yè)務完成或應該完成后的(兩個工作日)內進行報銷;但最遲應在借支日后的(10日內)進行報銷;否則，一律從最近將發(fā)放的工資中扣回。

　　3、一般情況下，員工不得因為私事向公司借款。

　　4、試用期未滿的員工一般不得經辦與現(xiàn)金有關的業(yè)務。

　　5、副總經理、總經理、以及其他股東如有個人向公司進行借款的，不論金額大小必須由董事長簽字后方能支出，借款時必須注明歸還日期。

　　六、差旅費

　　1、審批：員工因公出差，需提出書面申請，列明出差事由、地點、時間、日程安排、費用預算、需借支金額等，一般員工報總經理批準，部門經理以上級人員報董事長批準后，方可出差。

　　2、借支：員工持經批準的出差申請到財務部門，財務部負責人審核無誤后，交由出納按核定的借支額支付借款。

　　3、報銷標準：出差人員所乘坐交通工具在規(guī)定標準以內的，可按機票及車船票據(jù)實報銷，未達到規(guī)定標準的，節(jié)約的費用可按50%獎給個人;住宿費、市內交通費、誤餐費、話費補貼實行定額包干制度，報銷時需出具當?shù)刈∷薨l(fā)票。具體標準如下：

　　費用項目

　　副總經理以上

　　部門經理及副經理

　　其他人員

　　車船費

　　飛機、火車、汽車、輪船

　　飛機、火車、汽車、輪船

　　飛機、火車、汽車、輪船

　　住宿費

　　省內

　　80元/天

　　50元/天

　　30元/天

　　省外

　　120元/天

　　70元/天

　　40元/天

　　特殊地區(qū)

　　150元/天

　　100元/天

　　50元/天

　　市內交通費

　　省內

　　10元/天

　　10元/天

　　10元/天

　　省外

　　25元/天

　　20元/天

　　15元/天

　　特殊地區(qū)

　　30元/天

　　25元/天

　　20元/天

　　誤餐費

　　省內

　　40元/天

　　30元/天

　　20元/天

　　省外

　　50元/天

　　40元/天

　　30元/天

　　特殊地區(qū)

　　60元/天

　　50元/天

　　40元/天

　　話費

　　補貼

　　省內

　　10元/天

　　5元/天

　　5元/天

　　省外

　　20元/天

　　15元/天

　　10元/天

　　說明：1、以上標準如遇特殊情況需提高的由董事長批準后方可報銷。

　　2、兩人共同出差，報銷標準就高不就低;超過兩人的分別按標準報銷。

　　3、不屬會務組安排的單個出差人員，住宿費按規(guī)定標準報銷。

　　4、公司已派出車輛的，不再報銷車船費及市內交通費。

　　5、如公司統(tǒng)一安排食宿或所報會務費等已包括食宿費的，不再單獨報住宿費和誤餐費;如已另行報銷業(yè)務招待費的，應扣除當日相應的誤餐費。

　　6、本規(guī)定中的.特殊地區(qū)指：北京、上海、廣州、深圳、珠海、廈門、海南等高消費城市。

　　7、出差人員返回公司當天只報誤餐費;以上誤餐按2餐/天計，不足一天的，按半天的誤餐費報銷。

　　七、業(yè)務招待費

　　業(yè)務招待費的開支必須從嚴掌握，非不得已，一般不出外就餐，確需出外就餐時，公司的陪同人員不得過多，變成內部消費。

　　各職務權限每次開支最高標準

　　級別

　　開支金額

　　備注

　　董事長、總經理

　　實報實銷

　　部門經理或副經理

　　按實際用餐人均按(30元/餐)以內報銷

　　報請

　　其他人員

　　事前報請

　　八、值易耗品及辦公用品

　　低值易耗品是指單位價值50元以上，XX元以下，使用年限在一年以上或不具備固定資產界定條件的各種設備、用品、物品。

　　1、每月初，各使用部門必須上報其領用計劃經部門負責人審核后送總經理批準后執(zhí)行。超計劃領用的，應由使用部門寫出書面原因，呈總經理批準，方可領取。

　　2、除一次性用品外，必須實行“以舊換新”，否則一律不得領發(fā)新品。專業(yè)性較強的用品需經非使用者的專業(yè)人員鑒定確屬自然損壞不能使用的才能換新。

　　3、員工領用物品應在《物品領用臺帳》上登記，工作離退，個人必須辦理清退手續(xù)，財務部方能給予結算工資。

　　4、對報廢低值易耗品的，財務部設相應賬簿進行數(shù)量反映，隨時記錄形成報廢原因，詳細列出清單。對管理不善和人為浪費及損毀造成報損的，應追究使用人和部門直接負責人責任。

　　5、辦公用品應提倡節(jié)約精神，公司各部門用于辦公所需的文具、紙張、筆墨、計算器具、賬冊、憑證以及其他辦公用品，每月采購計劃和領用計劃報領導審批后，統(tǒng)一交由采購部門購進，由倉庫保管，各部門按月領用。凡辦公用品除個別零星急需購買外，各部門不得自行采購。

　　九、宣傳廣告費

　　1、宣傳廣告費的開支范圍：印刷品、年歷、贈品、大型演出活動的贊助開支，報刊、雜志等媒體的廣告宣傳、電視廣告制作及播放開支等。

　　2、宣傳廣告要注重效果和效果評估，廣告費的開支要有透明度和有力的監(jiān)管措施，總經辦必須參與詢價談價、評估結算的全過程，當客觀條件不便參與時，可委托或授權其他部門人員參與，任何情況下不得將策劃設計、詢價、結付均由一人經手完成，否則追究總經辦和審批人的責任。

　　3、宣傳廣告費的總量控制在全年銷售收入的2%的范圍內。

　　十、其他費用

　　1、其他費用包括電話費、水電費、小車費、報刊費、培訓費等，這些費用的開支應大力動員公司全體員工積極厲行節(jié)約。

　　2、電話費：公司員工應做到通話時長話短說，言簡意賅，能傳真的則傳真，同時杜絕用公司電話閑談及打信息臺。原則上不配置手機，因工作需要配置手機的，話費限額包干，超支自付。

　　3、水電費：必須加強管理，防止浪費，能實行定額管理的盡量實行定額管理，節(jié)約獎勵，超額自付，以提高員工節(jié)約用水用電的自覺性。

　　4、車輛費：小車費包括油料款、修理費、路橋費、路費及其保險費等。車輛必須嚴格按照有關規(guī)定進行管理和支付費用，降低車輛費用開支。

　　5、報刊費：公司訂購報刊、雜志的開支，需總經理批準，訂購時應以業(yè)務相關報刊、雜志為主，娛樂性的為輔，并盡量共用，提高利用率。隨著公司不斷發(fā)展，應努力籌辦內部報刊，以增強企業(yè)文化，提高企業(yè)凝聚力。

　　6、培訓費：如因工作需要確需參加付費培訓的，應事先報總經理審批同意后方可參加，否則費用自理。

　　十一、食堂費用

　　1、食堂費用包括公司食堂購買材料、燃料、用品、設備折舊、人員工資等，公司內

財務審批制度5

　　為合理安排各項支出，杜絕不合理開支，確保資金使用效益，醫(yī)院支出實行“預算管理，量入而出，統(tǒng)籌安排，分級審批，財務科負責”的審批制度。

　　一、審批要求

　�。ㄒ唬┓踩f元以上的房屋拆建、建筑安裝、制作、土建、大修繕等基建工程款項、均需附有預、決算報表，送審計科，根據(jù)審計報告單和審定單，方可審批支付最后的工程尾款。

　�。ǘ�）凡購置房屋和二十萬以上大型設備報主管部門審批，需附有衛(wèi)生廳購置審批單，購置合同書和固定資產可行性論證報告，方可審批執(zhí)行。

　�。ㄈ�）單位之間拆借資金，必須是合法借貸，辦理正當手續(xù)，由財務科提出意見，經審計審簽，由分管院長報院總務會討論，分管院長審批后方可執(zhí)行。

　�。ㄋ模┽t(yī)院資金短缺，需向銀行及有關部門申請貸款，或向職工集資由財務科提出書面報告，報院領導審批后，報銀行審批，方可執(zhí)行。

　�。ㄎ澹┤藛T經費的開支（包括工資、付貼、冷飲費、離退休人員費用、臨時費用、困難補助、夜餐、交通補貼、醫(yī)衛(wèi)津貼等），由有關執(zhí)能科室核實，按國家有關規(guī)定和標準開具通知單，財務科憑通知單審批權限審核付款。

　�。�六）對獎金的發(fā)放，以及橫向聯(lián)合，新開發(fā)項目、勞務、聯(lián)營、宣傳費、廣告費、驗證費、促銷費、管理費等項目的付款或提成，均應根據(jù)院務會討論制定的有關提成規(guī)定、醫(yī)院簽定的協(xié)議、合同以及獎金會議討論的決定，并附有關書面文件，按規(guī)定審核權限審批付款。

　�。ㄆ撸┎少徦幤�、衛(wèi)生材料、低值易耗品、業(yè)務消耗用品等，必須附有采購計劃書、采購合同書、驗收入庫單、科室請領單、經驗收人員、采購人員、科室負責人簽字后，方能審批付款。

　�。ò耍┕潭ㄙY產的報損、報廢、調撥、變賣，應有使用科室書面申請報告，并附有報損、報廢、調撥單和有關部門的檢查鑒定單，按審批權限審批后，方能銷帳。

　　（九）財產物資的盤盈盤虧，要求有關科室認真分析，查找原因，寫出書面報告。對數(shù)量小的，原因明了的，經有關部門核實，分管院長批準調整入帳；對數(shù)量大，原因不明的盤盈盤虧，要會同有關領導和部門盡快查找原因，必要時，請內審進行審計，根據(jù)審查情況，做妥善處理。

　　二、支出歸口管理與審核

　�。ㄒ唬�歸口管理

　　1、醫(yī)院的各項支出要在院長領導下，由財務科統(tǒng)一安排掌握使用。根據(jù)批準的支出預算進行分級歸口管理。

　　2、各項支出報銷憑證，應由各分管部門負責人簽署意見，根據(jù)預算和審批程序進行核報。各科室需購置設備材料等物品，須在每年 10 月底前向各分管部門編報計劃或請領。一般不得自行采購。對預算外的開支，須由分管部門提出書面報告，院務會討論后，按審批程序辦理。

　　3、各分管部門采購屬國家規(guī)定的專項控制商品，必須事前辦理專控商品審批手續(xù)。沒有審批手續(xù)的，財務科不予開支。

　�。ǘ�）支出審核分析

　　1、要加強各項支出的審核工作。審核原始憑證內容是否完整，手續(xù)是否完備，有無入庫或請領單，原始憑證是否真實，數(shù)字計算是否正確。審查經濟內容是否符合財務制度，事先有無計劃或經濟合同，審核發(fā)票是否正規(guī)。對手續(xù)不完備、不符合財務制度和事先無計劃的各項支出，財務科不予報銷。

　　2、對大型設備的購置和大型基建項目的開支以及一般修購費、四項基金、專項補助開支，要從嚴掌握和把關，審核上述項目的'開支是否嚴格按照規(guī)定審批權限辦理。是否附有工程決算、預算、審計報告，可行性論證報告及上級主觀部門批件，審核經濟合同的簽定是否合理，是否嚴格區(qū)分各項基金支出界限等等。

　　3、對各項支出要定期進行分析。專題或綜合分析預算的完成情況。對影響財務狀況的因素要深入實際調查、研究，找出管理中的漏洞。

　　三、審批權限：

　�。ㄒ唬┽t(yī)師出差、開會、進修、學術活動等有關事務由醫(yī)務科科長簽證審批，護士出差、開會、進修、培訓、學術活動等有關事務由護理部主任簽證審批，由分管副院長批付。院辦有關人員由辦公室主任簽證，職工探親由人事科簽證，其它各部門由其他科主任簽證，分管副院長批復。

　�。ǘ�）中西藥庫、化驗試制的物資采購必須進行庫驗收制度，由經辦人、科主任、分管副院長簽字后，財務科付款。

　�。ㄈ�）設備、總務物資采購也同樣實習進庫驗收制度，由經辦人、科主任簽證、分管副院長批付。

　�。ㄋ模﹫D書雜志、報刊采購必須例報采購清單，由醫(yī)教科長、辦公室主任審查簽證后，財務科付款。

　�。ㄎ澹�對院內外簽訂有關經濟合同的必須經院長辦公會議同意并征得財務科的意見，對于文字組織應細加推敲，準確扼要。

　�。�六）辦公室主任負責臨時性招待費用開支，財務科長負責資金調度，審批預算內正常開支。

　�。ㄆ撸�業(yè)務院長審批 10，000 元以下開支，超過基數(shù)須經院長辦公會集體討論決定。

　　（八）財務科長、會計、出納一定要嚴格執(zhí)行批復制度。

財務審批制度6

　　財務支出票據(jù)的審核工作是高校財務的一項基礎性工作，財務支出票據(jù)是會計工作中重要的基本信息載體，高職院校的各類財務支出都需要以支出票據(jù)上記載的內容作為最原始的記錄和證明。近年來，高等職業(yè)教育迅速發(fā)展，高職辦學理念發(fā)生巨大變化，高職院校教育工作的環(huán)境、工作內容、工作方法和手段也在悄然發(fā)生變化。這些都給高職院校財務支出票據(jù)的審核工作帶來更高、更新的要求。

　　一、 高職院校財務支出票據(jù)的類型

　　高職院校財務支出票據(jù)是高校財務核算中原始憑證中的一類。原始憑證又稱單據(jù)，是在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。它不僅能用來記錄經濟業(yè)務發(fā)生或完成情況，還可以明確經濟責任，是進行會計核算工作的原始資料和重要依據(jù)，是會計資料中最具有法律效力的一種文件。

　　高職院校財務支出票據(jù)共有四類：

　　第一類是國家行政事業(yè)單位及機關團體為履行或代行政府職能，依據(jù)國家規(guī)定向有關單位和個人收取的各種基金、規(guī)費或行政事業(yè)單位之間發(fā)生經濟往來時開具的憑證，通常把它稱為非商業(yè)票據(jù)，又稱財政票據(jù)，由省以上財政部門監(jiān)制，包括：非稅收入通用票據(jù)、非稅收入專用票據(jù)、非稅收入一般繳款書、資金往來結算票據(jù)、公益事業(yè)捐贈票據(jù)、醫(yī)療收費票據(jù)、社會團體收費票據(jù)和其他由財政部門管理的票據(jù)等。

　　第二類是由稅務部門監(jiān)制的商業(yè)票據(jù)，又稱發(fā)票，是從事生產、經營的企事業(yè)單位和個人在完成銷售過程中向付款方開具的收稅憑證。

　　第三類是銀行票據(jù)，是銀行簽發(fā)或銀行承擔付款義務的票據(jù)，主要包括支票、匯票、劃（收）款憑證以及國庫集中支付憑證。

　　第四類是自制支出票據(jù)，是單位按照會計制度的規(guī)定，根據(jù)會計核算和管理要求，由高職院校的內部經辦部門或個人在執(zhí)行或完成某項經濟業(yè)務時自制的原始單據(jù)，主要有工資單、領款單、借款單等。

　　以上四類票據(jù)為高職會計核算的法定財務支出票據(jù)。另外，隨著國家不斷加強財務票據(jù)支出管理，進一步規(guī)范財務支出行為，根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《財政票據(jù)管理辦法》、《會計基礎工作規(guī)范》等規(guī)定，財政部門對行政事業(yè)單位的票據(jù)核銷有了更高的要求，其中，最具代表性的就是要求在進行財務支出票據(jù)審核過程中，需要提供附件資料。例如，在湖北省，由湖北省財政廳下發(fā)的鄂財綜發(fā)[20xx]6號文件中就明確規(guī)定，行政事業(yè)單位在進行財務支出報銷時，應當附與經濟業(yè)務事項有關合法合規(guī)的附件。這些附件包括各類審批表、決議、決定、結算清單、商品明細清單等。由此可見，在高職院校財務支出票據(jù)審核中，附件資料已成為必不可少的輔助證明材料。

　　二、 高職院校財務支出票據(jù)的審核

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　　財務審批流程審核：高職院校出于內控的需要，有嚴格的財務審批程序。財務審核在整個審批流程中一般處于中間環(huán)節(jié)，不同類型業(yè)務的財務審核前置環(huán)節(jié)不同。例如，領款、一般費用報銷的前置環(huán)節(jié)是部門負責人、分管領導審批，差旅費報銷的前置環(huán)節(jié)是部門負責人審批，借款的前置環(huán)節(jié)是部門負責人、分管領導、分管財務領導審批，設備購置費報銷的前置環(huán)節(jié)是部門負責人、資產管理部門負責人、分管領導審批等。由此可見，財務審核人員在審核過程中要根據(jù)業(yè)務類型，結合支出的預算口徑，判斷前置審批程序是否合規(guī)。

　　特殊事項行政審批程序審核：除了一般的財務審批程序外，高校還對一些特殊的業(yè)務規(guī)定了前置行政審批。例如招待費支出前，業(yè)務單位需要履行預審報批程序。再例如公務出差前，出差人員要按規(guī)定進行事前審批，對不符合職級標準的人員出差過程中乘坐飛機的，還需另外履行報批手續(xù)等；財務審核人員在進行審核過程中，也要對該類事項是否完成了前置行政審批程序進行審查。

　�。ǘ�）支出票據(jù)審核

　　支出票據(jù)的審核主要是票據(jù)的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性的審核。其要點是要通過對票據(jù)名稱、填制時間、接受票據(jù)單位名稱、經濟業(yè)務內容、填制單位名稱、經手人簽章等票據(jù)要素的審核保證發(fā)生的經濟業(yè)務符合國家的政策、法令和制度的規(guī)定，杜絕違反財經紀律等違法亂紀行為。在高職院校支出票據(jù)審核中，特別需要注意以下兩種情況：

　　1.虛假票據(jù)

　　虛假票據(jù)經常令財務人員防不勝防，財務人員需要在工作中細心辨析。發(fā)票的出現(xiàn)存在兩種情況，一種情況是報銷人私自購買發(fā)票。這種票據(jù)一般可以從印制質量上發(fā)現(xiàn)疑點，例如，發(fā)票質地較差，印刷字體、熒光度與真發(fā)票相比有差異，無稅務防偽水印或印制不清等。這種發(fā)票是非法印制和流通的，不能作為合法的報銷憑證，為使連號的發(fā)票不被財務人員發(fā)現(xiàn)，有的報銷人會把票據(jù)打散，分散報銷，因此，在審核時要特別注意同一供應商、同一報銷人的多次同類型業(yè)務報銷。另一種情況是在業(yè)務活動發(fā)生過程中，供應商為了避稅等原因向報銷人提供非稅務機關監(jiān)制的發(fā)票、或找別的.單位代開了發(fā)票。這種情況，就需要在審核票據(jù)時對存疑發(fā)票追索來源，及時通過電話或網絡查詢的方式辨別真?zhèn)巍?/p>

　　2.票據(jù)要素不齊全、不準確

　　支出票據(jù)作為記載經濟業(yè)務發(fā)生的最原始記錄，其票面應包括票據(jù)名稱、填制時間、填制單位名稱及公章或專用章、經辦人或責任人簽章，接受票據(jù)單位名稱、經濟業(yè)務內容等。在票據(jù)審核中，特別需要注意的就是票據(jù)抬頭是否與本院校一致，是否按規(guī)定加蓋發(fā)票專用章或公章，經濟業(yè)務的內容是否完整、詳細等。在審核中，對于不完整的票據(jù)要由開具單位補充完整，對于不準確、按規(guī)定可以修改的票據(jù)要由開具單位更正并加蓋更正單位印章，對金額的錯誤，只能由票據(jù)開具單位重新開具。在票據(jù)審核工作中，因為票據(jù)要素不齊全、不準確而無法通過審核的情況較為普遍。這需要財務人員一方面做好宣傳工作，另一方面耐心細致地做好解釋溝通，爭取報銷人的理解和配合，提高服務效率和服務質量。

　�。ㄈ�）附件完整性審核

　　附件資料是財務支票票據(jù)必不可少的輔助證明材料，附件材料對財務支出票據(jù)的合法性、真實性、完整性、規(guī)范性、準確性和時效性等起到重要的支撐作用，對財務支出是否合規(guī)、是否由有權限人員審批辦理等起到重要的證明作用。例如，在會議費用報銷中，除了會議費發(fā)票以外，還要求報銷人提供會議審批表、會議通知、會議經費預算、會議簽到表和結算清單等，這就對會議召開的必要性、會議的規(guī)格、預算口徑、參會人數(shù)等重要因素予以書面界定。再例如，在接待費報銷中，要求報銷人提供接待函、公務接待審批表、消費清單和公務卡結算憑據(jù)（達到公務卡支付標準的），這對于界定接待合規(guī)性、接待標準，確定可核銷接待金額等有著重要意義。除了會議費、接待費以外，其他的費用核銷，例如維修費、宣傳費、廣告費、勞務費等，都有相關附件的要求，在審核過程中，審核人員在對支出類型進行合理界定的基礎上，要對附件的完整性進行審核。對于附件資料不完整的支出事項，要由報銷人補充完整。與此同時，還特別需要注意附件資料的真實性，例如，簽到表是否由本人簽到，接待函與公務接待審批表、餐單上的人數(shù)是否一致等。這就需要財務人員具有細致的工作作風。

　　三、 對加強高職院校財務支出票據(jù)審核工作的兩點建議

　　財務支出票據(jù)審核是高職院校會計核算中重要的環(huán)節(jié)，如果不能嚴格把關，就會給會計

　　主體帶來不可估量的損失，如何能夠較好地完成財務支出票據(jù)審核工作，筆者認為應從以下兩個方面入手：

　　（一）充分理解和掌握高校相關內部管理制度

　　除了國家頒布的相關法律法規(guī)以及規(guī)章以外，要做好高等職業(yè)院校的支出票據(jù)審核工作，必須熟悉和掌握高職院校相關內部管理制度。

　　1.財務管理制度。高職院校的財務管理制度是高職院校實施教育教學管理活動，結合高職院校教育教學管理特點，對財務管理體系進行建立和維護，進行會計核算與監(jiān)督工作的制度保障。一般來講，會涉及到財務內部控制制度、預決算制度、財務收支管理制度、項目立項及資金支付管理制度、資產管理制度、債務管理制度、財務監(jiān)督制度、差旅費管理制度、學生收費管理制度以及財務信息公開制度等。這些制度從各個方面對高職院校的財務工作進行規(guī)范，保障高等院校財務工作的正常、規(guī)范開展。在進行財務支出票據(jù)審核過程中，要將這些財務管理制度落到實地，首先需要財務人員理解和掌握制度，其次，在工作中要向服務對象做好宣傳和解釋工作，最后，在工作中也要注意聽取和收集服務對象對財務工作的意見和建議，以便在今后能夠更好地修訂財務制度。

　　2.其他管理制度。高職院校為了更好地實施教育教學管理活動，一般還制定有教育教學管理制度、學生管理制度、人事管理制度、師資管理制度、資產管理制度、教科研管理制度等。財務人員不僅要熟悉財務管理制度，還應當熟悉各種其他類型的管理制度，從而掌握高職院校的內部運行機制、熟悉校內各級領導的經濟責任。只有在此基礎上，才能夠在支出票據(jù)審核過程中對各類支出的審核程序等作出準確的職業(yè)判斷，并結合財務制度做好支出票據(jù)的審核工作。

　�。ǘ�）加強財務審核人員業(yè)務學習，提高審核人員綜合素質

　　1.加強財務人員業(yè)務培訓，提高財務人員業(yè)務能力。財務支出票據(jù)審核是一項十分嚴肅的工作，是高職院校支出重要的把關關口。隨著高職院校的逐步發(fā)展，高職院校的業(yè)務類型越來越多，業(yè)務范圍也越來越大，這就給審核人員的業(yè)務能力提出了更高的要求，“關口”和“哨兵”的角色決定了審核人員要確保資金的合法、合規(guī)、合理支出，就必須不斷更新知識，經�？偨Y工作經驗，主動積極參加各種業(yè)務培訓，只有這樣，才能不斷適應新形式的要求。

　　2.不斷提高審核人員綜合素質，加強服務意識。票據(jù)支出審核崗位的服務對象是廣大的師生員工以及相關業(yè)務單位，作為財務部門對外服務的窗口，一定要有強烈的服務意識，既要“規(guī)范、高效”，又要“細致、熱情”。這需要審核人員有較高的業(yè)務能力和良好的溝通、協(xié)調能力。在票據(jù)審核過程中，對存在問題的審核事項，要耐心細致地向服務對象做好解釋工作，更多地爭取服務對象對財務工作的理解和配合。同時，也要在堅持原則的基礎上靈活變通，既要將財經法規(guī)融入到業(yè)務辦理中，也要避免死板僵化帶來不必的財務低效。

財務審批制度7

　　某公司財務管理制度之“關于總公司財務審批權限的規(guī)定”

　　第一章總則

　　第一條 為促進總公司各項工作的順利開展,明確職責權限,增強事業(yè)心和責任感,特制訂本規(guī)定。

　　第二條 本規(guī)定適用于總公司。

　　第二章總公司費用開支

　　第三條 總公司各部門在日常費用開支中,要本著少花錢、多辦事的原則.盡量為總公司節(jié)約開支。

　　第四條 總公司各部門的費用開支按預算定額辦法執(zhí)行,年初總預算由財務本部平衡后報總公司總經理辦公會討論,通過后由總經理簽批。原則上半年做一次預算調整。

　　第五條 各部門的日常費用開支中,屬預算內的,由各部門正職簽字,報財務本部審核并按下列權限簽批:一次開支300元以下的,由財務本部會計處經理審批;一次開支300~50000元的,由會計處經理審核后報財務本部總經理簽批;一次開支50000元以上的,由會計處經理審核,財務本部總經理復核后報總公司主管財務領導簽批。屬預算外的費用開支,必須提前報財務本部,財務本部審核后報總公司總經理簽批。

　　第六條 總公司各部門的費用開支在1000元以上的,必須用支票(預借差旅費按總公司(費用報銷管理規(guī)定》執(zhí)行)。在日常開支用款前,憑部門正職簽字的`“經費審批單”到財務本部按權限審批,報銷時,對未超過批準范圍和金額的開支,由財務本部會計處經理審批人帳,對超過批準范圍和金額的開支由財務本部按權限重新審批或報批。

　　第三章投資項目用款

　　第七條 總公司及各所屬企業(yè)公司的大型投資項目用款,必須按年、季、月上報用款計劃,由總公司平衡后于年初下達資金計劃,并在實際執(zhí)行過程中根據(jù)實際情況進行適當調整。

　　第八條 大型投資項目向總公司申請的計劃內用款,一次用款100萬元以內(不含)的,必須將用款申請及款項用途明細報總公司投資管理部和財務本部共同審批:一次用款100~1000萬元(不含)的,必須將用款申請及款項用途明細報總公司投資管理部和財務本部審核,然后報總公司總經理簽批;一次用款1000~5000萬元(不含)的、必須將用款申請及款項用途明細報總公司投資管理部和財務本部審核、然后報總公司主管領導和總經理兩人共同簽批;一次用款在5000萬元以上(含)的,必須將用款申請及款項用途明細報總公司投資管理部和財務本部審核,然后報總公司總經理辦公會,并經總公司副總經理(助理總經理)兩人以上和總經理共同簽批。

　　第九條 大型投資項目向總公司申請的計劃外用款,一律先報總公司投資管理部和

　　財務本部審核,然后報總公司總經理簽批,凡計劃外用款在1000萬元以上的,必須同時有

　　總公司主管領導和總經理兩人以上的共同簽字。

　　第四章貿易項目用敷

　　第十條 各所屬企業(yè)需總公司提供資金和資金擔保的貿易項目,凡一次所需資金或資金擔保在100萬元以下的,須報總公司法規(guī)室和財務本部審批;100~500萬元的,須報總公司法規(guī)室和財務本部審查,報總公司總經理簽批:500萬元以上的,須報總公司計劃部、法規(guī)室和財務本部審查,報總公司主管領導及總經理共同簽批。

　　第十一條 總公司為各所屬企業(yè)提供信用證授信額度擔保的審批權限按(關于資金擔保和開立信用證的規(guī)定)執(zhí)行。

　　第五章日常資金調動

　　第十二條 總公司與所屬企業(yè)之間的日常資金調動,凡一次調動資金在100萬元以下(含)的,由總公司財務本部總經理簽批;凡一次調動資金在100萬元以上的,則須報總公司主管財務領導簽批。

　　第十三條 各所屬企業(yè)向總公司臨時拆借資金或總公司為各所屬企業(yè)臨時墊付資.一次金額在50萬元以下(含)的,由總公司財務本部總經理簽批;一次金額在50萬元上的,由總公司主管財務領導簽批。

　　第六章 附則

　　第十四條 本規(guī)定由財務本部負責解釋和修訂。

財務審批制度8

　　一、組織架構圖

　　財務總監(jiān)

　　二、部門職能

　　1、在財務總監(jiān)的直接領導下，組織編制公司年度財務預算、監(jiān)督檢查預算執(zhí)行情況、分析產生差異的原因、提出改進意見。

　　2、編制資金計劃、合理調度和安排資金，提高資金使用效率。

　　3、加強財務管理，控制成本費用，進行稅收謀劃，提高企業(yè)效益。

　　4、加強資產管理，確保公司資金及財產安全、實現(xiàn)公司資產的保值增值。

　　5、加強財務核算，及時、準確、完整地記賬、算賬、報賬。

　　6、正確反映企業(yè)財務狀況和經營成果。

　　7、 提供可靠的財務信息和經濟信息，當好領導參謀。

　　財務經理會計出納

　　三、崗位職責

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　　1、受財務總監(jiān)直接領導，負責公司財務室日常管理工作，定期或不定期開展財務狀況分析工作。

　　2、嚴格執(zhí)行公司制訂的財務管理制度、會計核算制度。

　　3、負責日常財務處理工作，保證資金進出安全。

　　4、負責向決策層提供準確、可靠的財務信息。

　　5、負責主持報表年審、稅務檢查、協(xié)助工商年檢等工作。

　　6、負責組織安排資產的清查及盤點等工作。

　　7、負責組織指導和檢查下屬子公司的財務情況，綜合分析子公司財務情況及經營成果，編寫財務狀況說明書，進行財務預測。

　　8、負責協(xié)調與銀行、稅務、工商的關系。

　　9、負責對有關經營合同進行財務審查工作。

　　10、完成領導交辦的其他工作。

　�。ǘ�）會計

　　1、對財務經理負責，負責日常財務核算工作。

　　2、認真執(zhí)行財務管理制度、會計核算制度。

　　3、負責收集、歸納、審核請款單、報銷單據(jù)等各種原始憑證，負責記賬憑證的錄入、匯總等日常賬務處理工作；負責有關報表的編制及說明。

　　4、負責審核對各施工單位付款情況、發(fā)票的收回情況并審核發(fā)票的真?zhèn)?/p>

　　5、負責經濟活動指標分析并為經營管理者提供財務信息。

　　6、負責核對會計賬目，及時清理各項往來賬。

　　7、負責及時到稅務部門辦理報稅，及時領用發(fā)票和按時繳銷發(fā)票。

　　8、負責定期與不定期盤點庫存現(xiàn)金和有關票據(jù)。

　　9、負責參與財產的清查及盤點。

　　10、具體負責報表年審、稅務檢查、協(xié)助工商年檢等工作。

　　11、完成領導交辦的`其他工作。

　�。ㄈ�）出納員

　　1、對財務經理負責，具體負責出納工作。

　　2、認真執(zhí)行銀行結算制度和現(xiàn)金管理制度。

　　3、認真審核付款憑證，嚴把發(fā)票關。

　　4、負責辦理銀行開戶及銷戶工作。

　　5、及時登記《銀行存款日記賬》和《現(xiàn)金日記賬》。

　　6、定期編制《資金周報表及月報表》。

　　7、負責工資核算及發(fā)放。

　　7、定期與會計核對賬目，并盤點現(xiàn)金庫存。

　　8、負責部門檔案信息資料的收集、整理及歸檔。

　　9、完成領導交辦的其他工作。

　　四、管理制度

　　（一）財務開支審批權限、程序及管理規(guī)定

　　1、公司的財務開支按預算與審批相結合進行管理，最終審批權為公司總經理。 1、預算內一般日常性費用開支，先由部門內部經理審核，然后送至財務室審核，再由部門分管領導審批，最后由總經理審批。

　　2、資金的劃拔、非費用類開支等，由財務總監(jiān)審核，再由總經理審批。

　　3、預算外支出、特別項目開支和大額開支由總經理辦公室會議決定后再由總經理審批。

　　部門經辦人根據(jù)付款、借支或費用報銷的需要，分別填制《現(xiàn)金借款單》、《費用報銷單》《差旅費報銷單》《工程款支付單》等，附上經總經理批準的相應合同、協(xié)議及其他付款依據(jù)（總經理辦公室會議紀要）等，按照規(guī)定的程序報批。

　�。ǘ�）日常借、付款及報銷的管理

　　第一條按照誰借款誰歸還的原則，不準代他人借款，更不得以他人名義借款自用。第二條日常的借、請款原則上當月借款必須在當月內報銷，確因客觀原因需延期時，

　　須事先以書面形式報經財務總監(jiān)核準，總經理審批，否則，扣發(fā)當事人當月工資，直至銷清全部借款。

　　第三條借、請款只限于本公司員工，如屬公司以外的單位及個人請款，須經財務總監(jiān)

　　核準，總經理審批方可。

　　第四條借、請款必須嚴格按規(guī)定的審批程序辦理。若遇總經理不在公司經特別授權時，

　　由其授權人代為辦理審批，事后由財務人員補辦有關手續(xù)。凡不按審批程序、資料不全、項目填漏、領導批示不明確等情況，無論緊急與否，財務一概不予受理，由此產生的后果由經辦人自負。

　　第五條若屬進度款的請款，請款人必須提供付款依據(jù)，并附上《支付通知單》，在付最

　　后一筆款時，必須核對清賬目，且拿回發(fā)票再支付。

　　第六條報銷票據(jù)必須真實、有效，有關費用必須合法合規(guī)，報銷時必須由經辦人粘貼

財務審批制度9

　　1　我國科研單位財務內部控制的現(xiàn)狀

　　由于種種原因，目前，我國科研單位財務內部控制機制普遍不夠健全，財務管理手段落后，會計監(jiān)督缺位，管理水平整體偏低。特別是在資金使用、資產管理、對外投資等環(huán)節(jié)管理尤顯薄弱，主要表現(xiàn)在：

　　(1)部分科研單位沒有建立嚴格的資金授權批準制度。審批權限、審批程序、審批人員的責任等更是沒有明確規(guī)定。普遍存在財務管理松散，財務人員相互牽制理念淡薄，單位內部財務監(jiān)督缺位的現(xiàn)象。

　　(2)目前，科研單位依然沒有意識到內部審計的重要性。一般都不獨立設置內部審計機構，或者設置了內部審計機構或專職內審人員，但未能充分發(fā)揮其在單位財務內部控制中的監(jiān)督與信息反饋作用，有的甚至形同虛設。單位財務運行處于監(jiān)督機制嚴重缺失的高風險狀。

　　(3)資產管理薄弱，對外投資盲目性大。目前，科研單位為了提升經濟能力，通常采取資金、資產、技術入股等形式進行對外投資。但科研單位的對外投資管理制度尚不完善，缺乏成熟的立項、評估、決策、實施、審批及處置等對外投資管理體系，對外投資管理失控，投資風險增大。

　　(4)部門預算涵蓋范圍有限，追加項目仍有很多，彈性較大，且部門預算沒有在單位按組織體系細化，影響部門預算的實施效果。預算控制是內部控制的核心環(huán)節(jié)。

　　2　構建科研單位財務內部控制的措施

　　財務內部控制作為一項綜合性的管理活動，無論是從提高自身管理水平，還是適應激烈的外部競爭，都迫切需要科研單位盡快建立健全財務內部控制。

　　2、1　要以預算管理為核心，建立財務管理體系

　　在科研事業(yè)單位，部門預算是事業(yè)單位必須執(zhí)行的一項重要的國家政策及財務管理制度，帶有很強的強制性和約束性。部門預算可以說是事業(yè)單位特有的內控手段之一，原因在于：

　　第一，企業(yè)也有全面預算并且也是控制的一種方式，但其內涵和事業(yè)單位的部門預算相差很大。事業(yè)單位的部門預算既與國家財政預算相聯(lián)系，又是對單位的全年財務收支的硬性約束。

　　第二，事業(yè)單位資金定性為財政性，也就是說，事業(yè)單位收支的依據(jù)是經過批準的預算預算規(guī)定了單位支出方向和支出規(guī)模水平，所以事業(yè)單位的預算是內部控制的手段。做好單位的`部門預算工作是做好單位內部控制工作的一個重要方面，如果部門預算從編制階段就不合理，這就使得部門預算失去其存在的意義。也就不可能達到應有的控制目的。預算管理是科研單位財務管理的核心，貫穿整個單位的業(yè)務活動。加強預算管理，是確�？蒲心繕藢崿F(xiàn)的重要手段，是各項事業(yè)健康發(fā)展的條件保障。科研單位要結合工作特點，認真做好預算編制前期的調查研究，充分掌握第一手資料。要科學編制部門預算和單位內部資金收支計劃，強化預算執(zhí)行的過程管理，將預算管理納入各部門的工作績效考核體系。

　　2、2　要健全內部審計機構，加強隊伍建設

　　建立健全內部審計機構，培養(yǎng)一支業(yè)務精湛，作風過硬的內審隊伍，是構建科研單位財務內部控制機制的組織人才保障。而有效實施內部審計是單位財務內部控制的重要手段，要對內控制度執(zhí)行情況進行定期檢查，監(jiān)督單位內部各項規(guī)定的執(zhí)行情況，要了解執(zhí)行中存在的問題，并及時進行反饋完善。

　　2、3　加強各方面的內部牽制制度

　　科研單位內部各部門、各崗位應當進行明確的職責分工，建立嚴謹?shù)膷徫回熑沃�，從而形成各司其職、協(xié)調配合的良好工作秩序。在通常情況下，任何經濟業(yè)務可以劃分為五個步驟。即授權、主辦、批準、執(zhí)行和記錄。任何職員或部門都不能在未經其他職員或部門核準、復核或記錄的情況下進行一項業(yè)務，從而減少差錯或舞弊的發(fā)生。而不相容職務是指一項完整的經濟業(yè)務活動，不能由一個人同時兼任或有近親屬關系的人員擔任，必須分配給具有相互制約關系的兩個或兩個以上的職位，分別完成。不相容職務分離，可以防止差錯，控制財務風險。

　　根據(jù)不相容職務的要求，科研單位財務內部控制也應做到如下分離：

　　(1)授權批準與執(zhí)行業(yè)務職務相分離；

　　(2)業(yè)務經辦與審核監(jiān)督職務相分離；

　　(3)業(yè)務經辦與會計記錄職務相分離；

　　(4)財產保管與會計記錄職務相分離。

　　2、4　要加強國有資產的安全控制

　　(1)貨幣資金的內部會計控制。

　　一是不相容崗位相分離，主要是出納與稽核、出納與會計檔案的保管、出納與賬目登記員、出納與銀行對賬單核對人、出納與收款票據(jù)管理人、付款審批人與付款執(zhí)行人、支票印章保管員與支票簽發(fā)人等。

　　二是支出審批制度的規(guī)定，必須明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。

　　三是明確監(jiān)督檢查機構或人員的職責權限，定期不定期地進行檢查。為了保證財產物資的安全和完整，除規(guī)定物資保管員對收付后的每項物資核對庫存賬實外。還要規(guī)定財產物資的局部清查和全面清查制度，以保證賬與物相符和及時處理發(fā)生的差錯。

　　(2)資產管理的內部會計控制。

　　一是資產的日常管理。資產的實物管理與記賬登記要相分離，實物賬與會計明細賬必須核對一致；資產的配置與使用相分離，使資產的配置合理，科學；資產維修需求的提出與審核、執(zhí)行相分離，確保維修方案的合理性，防止小病大修。

　　二是資產的處置環(huán)節(jié)。要建立資產處置管理制度，明確處置的程序和權限，資產報廢請求的提出與審批、處置相分離，資產的變價處理要引入競價機制，對于大宗資產的變賣要委托社會中介機構進行評估，要防止在資產處置過程中利用職權謀取私利，造成國有資產流失。

　　2、5　實行內部監(jiān)督責任制。提高內部會計監(jiān)督的有效性

　　在內部控制活動中，最突出的薄弱環(huán)節(jié)就是缺乏有效監(jiān)督，考核獎懲機制不夠健全、有效。無論制度多么完善。在沒有有效控制、考核的情況下，都很難發(fā)揮出它應有的作用。沒有有效的監(jiān)督考核和控制，會計核算的質量就難以得到保證，而在會計核算過程中如能實行有效的事前、事中、事后監(jiān)督。將內部監(jiān)督與會計管理、預算管理、財務管理、成本管理、國有資產管理等業(yè)務結合起來，寓監(jiān)督于管理之中，就能夠保證會計工作規(guī)范有序地進行，提高內部監(jiān)督的有效性。

　　我國科技體制改革的快速推進。必將對科研單位財務內部控制提出更新更高的要求�？茖W構建科研單位財務內部控制機制，對于有效防范風險，保障資金高效運行，提高會計信息質量具有重要現(xiàn)實意義。

財務審批制度10

　　財務管理、審批、監(jiān)督是單位的重要工作，為了保護國家財產，防止違法亂紀、鋪張浪費的.行為，根據(jù)上級要求，制定本規(guī)定。

　　一、財務管理

　　1、根據(jù)工作分工，本單位行政正職為財務管理責任人，負責財務管理工作，其它正、副職（支部書記）協(xié)助管理。

　　2、責任人應努力學習財務知識，認真貫徹國家經濟政策，遵守和維護財經紀律。

　　3、責任人應盡心盡職地維護國資安全運轉和保值增值。

　　二、財務審批

　　1、本單位財務管理責任人具有財務審批權；未經責任人許可或委托，其它人的審批一律視為無效。

　　2、責任人應嚴格執(zhí)行經費使用規(guī)定，把好審批關；應勤儉節(jié)約，反對浪費。

　　3、重大項目經費支出，責任人應遞交職工代表大會審批。

　　三、財務監(jiān)督

　　1、責任人、其它正、副職每年應向職工代表大會如實公開經費開支情況、本人住房、收入、手機使用費等個人重大事項并接受職工代表大會的質詢。

　　2、責任人、其它正、副職應自覺接受干部廉潔自律審查小組對招待費、個人住房、收入和資產經營管理審查小組對財務收支的審核。

　　3、政工干部應做好對財務收支的監(jiān)督工作。

　　四、本規(guī)定自即日起實施。

　　xx區(qū)xxxxxxx

　　二OO六年一月

財務審批制度11

　　一、傳統(tǒng)報銷與網上報銷的差異

　　傳統(tǒng)的報銷模式采用手工報銷的方式來實現(xiàn)。報銷人員報銷時必須預先填寫紙質的單據(jù)，由各級領導在紙質單據(jù)上進行審批，最終憑審批后的單據(jù)到財務進行審核報銷。網上報銷模式從理念上徹底地打破了傳統(tǒng)的報銷模式，通過單據(jù)填寫的標準化、業(yè)務審批的流程化、財務審核的網絡化實現(xiàn)財務報銷跨地域、跨時空、跨部門的相互協(xié)同，完成報銷流程。傳統(tǒng)報銷和網上報銷兩種報銷模式差別主要表現(xiàn)在：

　　（一）報銷流轉效率不同傳統(tǒng)報銷方式下，報銷人員需要拿著手工填制的單據(jù)找到各級領導進行審批，如果遇上領導開會、出差等，找不到領導就需要下次再來；財務人員賬務處理時，必須將報銷單據(jù)中手工填寫的包含的各種報銷信息重復錄入到財務系統(tǒng)中。網上報銷時，報銷人員按照規(guī)范的格式在網上提交報銷申請單，領導可以隨時隨地進行網上審批；報銷申請單中已有的數(shù)據(jù)信息，財務人員也不必重復錄入，可以直接提取進行記賬。

　　（二）審批的方式不同傳統(tǒng)報銷方式下，各級領導審批是在經過整理的單據(jù)上進行手工簽字審批。在網上報銷模式下，領導審批的是財務事項，票據(jù)是否符合財務規(guī)定由財務人員審核，領導審批時可以調閱到與審批事項相關的所有資料影像以及已經流轉的審核意見，審批也是利用經過授權的個人數(shù)字簽名進行審批。

　　（三）預算控制的效果不同傳統(tǒng)手工審批時，領導審批無法實時知道審批事項的預算執(zhí)行情況，因此超預算、超范圍的報銷事項時無法杜絕。在網上報銷模式下，由于設置了全程預算預警的管理模式，超預算、超范圍的支出根本無法進行網上流轉，使經費預算從業(yè)務發(fā)生時就得到了有效控制。

　　二、網上報銷模式的特征

　　行政事業(yè)單位網上報銷模式作為對傳統(tǒng)報銷模式的創(chuàng)新與探索，具有以下鮮明的特征：

　�。ㄒ唬┴攧招畔⒌腵實時性傳統(tǒng)的財務信息，是在業(yè)務發(fā)生后進行報銷，再進行會計核算、記賬，是對已經發(fā)生的財務事項的事后反映，有關財務事項的信息反饋有滯后性。網上報銷模式下，只要牽涉到資金運用的財務事項，資金流動一發(fā)生，網上報銷的流程就開始運轉，財務信息也就實時反映到網上報銷的工作流程中，各種傳統(tǒng)的靜態(tài)財務報表數(shù)據(jù)被實時的財務動態(tài)數(shù)據(jù)更新。財務信息與財務活動同步，極大提高了統(tǒng)計數(shù)據(jù)、預算控制、監(jiān)管預警等財務管理方法的實時性。

　�。ǘ�）報銷流程的可視性網上報銷通過建造一個科學報銷工作流引擎，來驅動跨部門的報銷流程的運作，保證網上報銷運作的流暢。每一位授權用戶均可以在任意時間登錄網上報銷系統(tǒng)，實時查看待辦報銷事項在整個報銷流程圖中的流轉狀態(tài)，待辦報銷事項已經經過哪幾個環(huán)節(jié)，目前在哪一個節(jié)點等待審批。領導可以實時了解還有哪些待批事項需要自己審批，同時各級領導審批時可在網上隨時查看有關的可視化掃描信息。

　�。ㄈ�）報銷信息的公開性在財務信息化平臺里的網絡報銷流程中，經過授權的不同用戶可以在線查詢、調閱、對比各種網絡報銷信息，行政事業(yè)單位財務管理和會計核算的透明度及規(guī)范性得到了有效增強，通過報銷信息的高度共享，形成多部門、多用戶，各級領導、工作人員廣泛參與，多手段同時運用的立體監(jiān)督格局，使財務事項在事前、事中、事后實現(xiàn)全程監(jiān)督。

　　三、網上報銷模式的創(chuàng)新與探索

　　網上財務報銷既是一個信息系統(tǒng)，更是一種管理模式；既是一種技術革新，更是一種管理理念的創(chuàng)新。它是以網絡信息技術為手段，以提高時空效率為特征，體現(xiàn)集中管理、協(xié)同業(yè)務的集約化優(yōu)勢，實現(xiàn)財務報銷事項事前、事中、事后的全程高效流轉和監(jiān)督的現(xiàn)代財務管理模式。

　�。ㄒ唬┙y(tǒng)一核算標準、規(guī)范核算行為，加強財務信息的可比性 在原來的分散財務信息系統(tǒng)下，各個單位由于對財經政策規(guī)定的理解、核算口徑的把握不同，加之部門利益的驅動，使得下級部門向上級部門報送的數(shù)據(jù)一般都經過人為加工修改，由于非系統(tǒng)自動生成，報送信息與實際發(fā)生數(shù)據(jù)的相符度不盡人如意，同時信息報送效率低，給上級部門對預算執(zhí)行情況的對比分析和科學決策帶來很大困難。而網上報銷系統(tǒng)可以結合各單位的財務執(zhí)行、控制、分析、監(jiān)督、決策等管理要求和需要，統(tǒng)一核算標準、規(guī)范核算行為，使所屬單位在一個統(tǒng)一標準、統(tǒng)一要求、統(tǒng)一口徑的前提下進行財務事項的處理，財務預算、核算、資金的實時監(jiān)控、對比分析、科學決策等需要采集的數(shù)據(jù)由系統(tǒng)自動完成，減少人為干預因素，以便整合內部資源，發(fā)揮集約化管理的優(yōu)勢。

　�。ǘ�）科學、公開、透明地進行預算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督加強預算管理是現(xiàn)代財務管理的發(fā)展方向。網上報銷依賴預算指標，預算指標成為預算控制的重點，預算指標的分解必須科學、準確、貼近實際，預算內容必須全面、充分，預算的編制、調整、審核、審批、執(zhí)行必須嚴格執(zhí)行預算管理流程。預算指標的確認是一個決策過程，必須以全面協(xié)調可持續(xù)的科學發(fā)展觀為指導，不要財務部門唱“單出頭”，各單位、各部門都應該參與進來，編制的部門預算應該和業(yè)務實際需要相匹配，預算盤子大家定，預算指標大家清。預算執(zhí)行和監(jiān)控、預算的分析和調整、預算的考核與評價要公開、透明，使大家對預算進度做到心中有數(shù)，就會由“要我執(zhí)行”變?yōu)椤拔乙獔?zhí)行”、“我會執(zhí)行”。

　　（三）建立原始單據(jù)數(shù)字化關聯(lián)影像，加速推動網上報銷的順利進行傳統(tǒng)的審批流程運轉時，各級領導一般要翻看待審批的原始單據(jù)和相關的報告等，然后簽注手工審批意見。在網上報銷模式下，通過掃描儀、攝像頭等終端設備將紙質的原始單據(jù)數(shù)字化后，作為電子報銷單的附件以備調閱，同時報銷系統(tǒng)根據(jù)預先配置的流程信息，將電子單據(jù)和原始單據(jù)影像一起提交給領導進行審批。這樣各級領導審批時對報銷內容有直觀、感性的認識，滿足了各級領導需要看到原始單據(jù)的管理習慣。原始單據(jù)數(shù)字化有利于會計信息高度共享、數(shù)據(jù)資源深度整合、查詢效率和效果高效便捷。原始單據(jù)數(shù)字化的原始單據(jù)影像在財務信息化平臺里可以在線查詢、調閱、對比等，可以使得網上報銷工作更容易被行政事業(yè)單位所有參與財務報銷的人員廣泛理解接受，從而推動網上報銷工作的順利進行。

　�。ㄋ模┮�(guī)范網上報銷工作流程，助推內控體系建設網上報銷系統(tǒng)科學設定預算額度、審批流程、審批權限、預警控制等內控關鍵點，而且通過軟件系統(tǒng)，固化了預算數(shù)據(jù)的歸屬單位、使用額度、使用時間、使用范圍，規(guī)范了單據(jù)的流轉程序及領導審批權限，從根本上改變了一些名為內部控制、實則“人為控制”的混亂現(xiàn)象，這對于內控體系建設無疑是一種促進和加強。網上報銷系統(tǒng)增強了行政事業(yè)單位財務管理和會計核算的透明度及規(guī)范性，有利于推動行政事業(yè)單位財務公開，促進建立健全公開、透明、規(guī)范的財務監(jiān)督機制，助推內控體系建設和廉政建設。

　　（五）實現(xiàn)與財政、銀行等外部系統(tǒng)數(shù)據(jù)交換，提高資金支付效率與規(guī)避現(xiàn)金風險 近年來，財政在行政事業(yè)單位大力推行財政國庫集中收付制度改革，因此，行政事業(yè)單位在建設網上報銷系統(tǒng)時，必須預留與財政國庫集中收付系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)交換的接口，財政和單位的系統(tǒng)能夠實現(xiàn)雙向的數(shù)據(jù)交換。對于必須通過國庫集中支付系統(tǒng)報銷的支出，網上報銷流程完成后，網上報銷系統(tǒng)自動向財政國庫集中支付系統(tǒng)提交申請付款的數(shù)據(jù)，獲得批準后，財政國庫支付系統(tǒng)向銀行下達支付的指令，向報銷單位傳遞支付的信息，銀行根據(jù)支付指令付款給報銷人的銀行賬號，報銷單位的網上報銷系統(tǒng)根據(jù)支付信息自動進行記賬。對于尚未實行國庫集中收付的單位，網上報銷系統(tǒng)可與銀行系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)交換，通過網銀下達款項支付的指令，將報銷款項通過銀行直接支付給報銷人員的銀行賬戶。財務人員在辦公室即可實現(xiàn)資金劃轉和報銷，既可節(jié)省財務人員的人力，又可最大限度降低提取大額現(xiàn)金的在途風險。同時又能最大程度地減少現(xiàn)金支付結算，強化資金動態(tài)監(jiān)控，從源頭上堵住現(xiàn)金支付漏洞，規(guī)避現(xiàn)金風險。

　　四、網上報銷模式運行過程中應注意的問題

　�。ㄒ唬┙�立、健全本單位的財務管理監(jiān)督制度，更新重構網上報銷流程明確規(guī)定，各單位應當建立、健全內部財務管理監(jiān)督制度，財政部也了《內部財務管理控制基本規(guī)范》。因此在更新重構網上報銷流程時，應結合本單位具體情況，將管理要求轉化為各單位的實際工作規(guī)范，更新管理理念及工作方法，制定管理規(guī)定和操作流程，加強對網上報銷系統(tǒng)本身的安全控制，對包括系統(tǒng)管理員在內所有操作人員明確操作權限、實現(xiàn)崗位制約監(jiān)督。

　　（二）網上報銷循序漸進，人員培訓先行一步 網上報銷是現(xiàn)代信息社會的新事物，人們從原有的手工報銷流程適應網上報銷流程需要一個觀念轉變、逐步跟進的過程。網上報銷實現(xiàn)跨部門的業(yè)務流程運作，使更多的部門和人員參與到網上報銷工作流程中。因而培養(yǎng)參與人員的理念和操作能力，定期進行操作經驗的積累和推廣，對于保證網上報銷系統(tǒng)的順利進行有很大的幫助。行政事業(yè)單位具體情況差異很大，網上報銷的實施也必須因地制宜、逐步實施、逐步完善。在試運行階段通過傳統(tǒng)紙質手工報銷和網上報銷“雙軌”運行，跟單測試和業(yè)務評價，逐步發(fā)現(xiàn)存在的問題并及時改進，在確認整體具備熟練的網上報銷處理能力后，紙質單據(jù)即可退出，實現(xiàn)網上報銷“單軌”運行。

　　（三）建設網上報銷系統(tǒng)要貫徹安全性原則網上報銷系統(tǒng)對安全性要求很高，既涉及資金安全，又涉及會計信息安全。在網上報銷系統(tǒng)設計、規(guī)劃過程中要充分考慮到系統(tǒng)的安全性，結合本單位實際情況，在安全的基礎上追求系統(tǒng)的最優(yōu)。貫徹安全性原則，最有效的辦法是將本單位的財務管理制度“硬化”到了網絡報銷系統(tǒng)中，通過設置業(yè)務管理和權限管理防范風險。要將監(jiān)控與操作分離，實現(xiàn)系統(tǒng)內部的有效牽制，建立數(shù)據(jù)保護機構，健全日志機制，強化操作員對數(shù)字證書、加密口令等身份認證信息的保密習慣，提高全員安全防范意識。

財務審批制度12

　　支出是醫(yī)院從事正常業(yè)務活動和其他活動過程中發(fā)生的各種資金耗費和損失。醫(yī)院支出主要包括工資福利支出、商品服務支出、對個人和家庭補助支出以及其他資本性支出。

　　一、嚴格執(zhí)行醫(yī)療機構財務會計制度所規(guī)定支出的范圍標準，不得擅自擴大開支的范圍，提高開支的標準，應認真執(zhí)行醫(yī)療機構20xx年支出經濟分類科目，按權責發(fā)生制原則，正確核算醫(yī)院的各項支出，確認支出，其核算方法應當在各期保持一致，變更時要進行說明，確保為管理者提供真實可靠，有參考價值的會計信息。

　　二、醫(yī)院的各項財務支出，申報單位必須填制“費用結算單”，有關批準人在“費用結算單”簽字審批，原始發(fā)票作為附件粘貼在“費用結算單”后，各責任人不再在發(fā)票上簽批。職工出差回來報銷應填制“差旅費報銷單”，填寫出差事由，職別等情況，有會議通知及其他文件等相關資料的，將通知資料附在后面，做為核算依據(jù)，會計人員根據(jù)相關規(guī)定計算差旅費后各責任人簽批。

　　三、醫(yī)院資產購置、房屋修繕工程支出，要嚴格執(zhí)行醫(yī)院的年度預算，在付款前必須填寫“醫(yī)院資產購置申請單”或“醫(yī)院資產購置報銷審批單”，并提供資產購置或修繕工程合同書。未經主管部門和院領導批準的購置、修繕支出財務不予付款。嚴格控制超出預算的支出。當年沒有安排的支出項目，不得實施。特殊情況可以調整項目支出預算，但必須經過院長辦公會議研究通過，并上報主管部門、財政部門方可進行。醫(yī)院基本建設、大型修繕工程、一次采購超過50萬元的設備購置支出，采購部門應提前一個月向財務科書面提出用款計劃申請，財務科審查后根據(jù)醫(yī)院資金狀況籌備安排資金。藥劑科、器械科、總務科、信息科每月二十五日編制下月采購計劃，于每月三十日前報主管院長、院長審批，并將審批后的采購計劃報財務科后，方能進行采購業(yè)務。

　　四、嚴格控制開支范圍、報銷手續(xù)、各種支出所取得原始憑證必須具有合法性，在“費用結算單”注明報銷是由.以及經辦人、驗收人、有關部門領導、院領導簽字同意后，方可報銷，否則，財務科不予辦理。

　　五、職工出差借款，先由本人填寫借款單，嚴格按照財務支出的審批程序審核后才能借支，出差回來及時到財務報帳，結清借款，非因公的個人借款，不能借支。職工住院、自然災害等情況需暫時借款的'，經過院長辦公會議研究通過后才予辦理。

　　六、醫(yī)院各項財務支出審批的程序是：經辦人在報銷結算前應將發(fā)票和有關單據(jù)整理粘貼好，按規(guī)定填寫好“費用結算單”并簽字;主管部門負責人簽批;主管院長簽批;主管財務院領導簽批;財務負責人簽批。制單會計審核后編制記賬憑證，出納根據(jù)記賬憑證付款結算。

　　七、會計人員在辦理支出業(yè)務時，應當根據(jù)已批準的費用支出申請，對發(fā)票、結算憑證等相關憑據(jù)的真實性、完整性及合規(guī)性進行嚴格審核，審核無誤后及時進行賬務處理，應列當期的支出不能列在下期。

　　八、嚴格控制成本費用支出，實行科室全成本核算，降低運行成本，提高經濟效益。按不同科室分門診和住院兩部分核算科室收入;實行科室全成本核算;對非臨床、醫(yī)技科室也要制定科學的經濟核算指標，核算其運行成本。合理制定科室材料、物資消耗定額，凡能分清應由哪個科室負擔的費用，應直接計入該科室成本，凡由各科室共同耗用不能分清由那個科室負擔的費用，應采取既合理又較簡便的分配方法，分配計入各科室的成本。對科室不可控制費用的單位成本如臨床、醫(yī)技科室的水、電、氣、洗滌、消毒等用品力求節(jié)約，并進行定期考核。

財務審批制度13

　　第一章總則

　　第一條為規(guī)范學校的各項財務行為，加強財務收支管理，本著勤儉、務實、高效的原則，根據(jù)《學校財務管理制度》制定本制度。

　　第二條財務報銷包括借款開支和報賬、核銷。

　　第三條學校實行收支兩條線管理制度，一切收入和支出均通過財務部門辦理，不允許以收抵支。

　　第四條學校支出分為四個部分，第一部分為項目費用支出；第二部分為教學事業(yè)經費支出；第三部分為其他業(yè)務支出；第四部分為期間費用支出。

　　第五條學校財務收入支出執(zhí)行預算管理制度，量入為出。每月各項費用開支需部門申報用款計劃，由財務室匯總編制《月財務收支計劃》，項目費用支出計劃需報學校董事長簽批，其他報學校校長簽批并執(zhí)行。

　　第六條對不可預見等特殊情況的計劃外支出，應報學校校長或董事長特批，財務室根據(jù)學校資金狀況統(tǒng)籌安排。

　　第二章費用開支內容及報銷審批程序

　　第七條項目費用支出：包括車輛及教學儀器、設備、圖書等固定資產購置與更新，學�；�礎工程建設、綠化以及在此過程中發(fā)生的各項費用，對外投資等。

　　第八條教學事業(yè)經費支出：主要包括開展教學活動直接相關的費用，如：教師的工資、津貼、補貼、獎金、社會保險費、福利費、教育經費、教學場地設施、設備的租賃費、教研活動支出、教材及教學消耗品支出等。

　　第九條其他業(yè)務支出：主要包括學校學生食堂主、副食、餐具、生活用品等物資采購支出，學生食堂職工工資及為食堂職工支付的其他費用，出租門面房的維護管理及相關稅費等項支出。

　　第十條期間費用：包括管理費用、財務費用，如：行管人員工資及為行管人員支付的其他費用、辦公費、差旅費、業(yè)務招待費、通訊費、工作用車車輛使用費、借款利息等。

　　第十一條報銷簽字程序

　　1.日常費用支出:

　　經辦人科室負責人分管副校長校長簽批

　　出納報銷

　　十二條借支必須遵循以下原則：

　　1.借支必須注明原因，按借支用途使用，不得挪作他用。

　　2.前款不清，后款不借。

　　3.誰借支，誰經辦，不允許代辦。

　　4.不得對個人借支。

　　第十三條借支簽批程序：

　　1.經辦人填寫借支單

　　2.科室負責人簽批

　　3.分管副校長簽批

　　4.校長簽批

　　5.主管會計審核

　　第三章財務報銷的'一般要求及程序

　　第十四條學校教職工報帳必須符合以下要求：

　　1.填寫學校統(tǒng)一的報銷單據(jù)。

　　2.所附原始憑證必須合法，開支用途明確、項目齊全、計算準確、時間清楚、金額大小寫一致、無涂改痕跡。

　　3.有出據(jù)單位的公章及收款人簽章。

　　4.票據(jù)粘貼牢固、整齊、有序（從下到上，從右到左，上下對齊，不超過裝訂線）。

　　5 .按規(guī)定需附經濟合同、實物入庫單、驗收單或運輸結算單的，手續(xù)要齊全。

　　6.不允許白條作為付款報帳憑證，對特殊情況無法取得原始發(fā)票的小額支出，必須先報學校財務主管同意后至少由兩人以上經手簽名方可報銷。

　　7.學生食堂主、副食采購，嚴格采購驗收制度，即：食堂采購支出原始憑證必須由食堂指定專人實物驗收簽字方能作為財務報銷原始依據(jù)。為保證學生食堂食品絕對安全與衛(wèi)生，主食采購應取得原始發(fā)票；其他副食市場采購無法取得原始發(fā)票的支出，應填制《食堂副食品采購清單》，載明應供商（或攤位）、品名、單價、金額，實物驗收人簽字可作為財務報銷原始憑證。

　　8.財務報銷嚴格執(zhí)行誰經辦誰報銷的內部牽制制度，嚴禁經辦與審批一人完成的違規(guī)行為。

　　9.不得將他人借條轉沖本人借款。

　　第十五條報帳的一般程序

　　1.經辦人整理原始憑證，按開支項目粘貼。

　　2.填寫“支出證明單”或“采購用款申請單”（項目費用支出要求附經濟合同復印件,材料采購費用須附“入庫單”、或供應商“供貨結算單”等）。

　　3.科室負責人簽批。

　　4.分管副校長簽批。

　　5.會計稽核。

　　6.校長審批

　　7.向出納報帳

　　8.按第二章規(guī)定的批準權限審批。

　　第十六條報帳管理辦法：

　　1.費用報銷在一周內報帳。

　　2.一般業(yè)務借支逾期不報，從當事人工資中扣回，直至還清。

　　3.備用金半年結算一次，否則不予辦理續(xù)借。

　　4.報帳后的多余款項應一次性退還財務，否則從次日起以欠款金額數(shù)按月息1%計收逾期欠款利息，連同欠款本金從當事人工資中扣回，直至還清為止。

　　5.核銷借支要向財務部門索取核銷收款收據(jù)。

　　6.未借支直接報銷業(yè)務,注意錢票兩清。

　　7.屬于當天借支，當天報帳的費用支出業(yè)務，借支單退還經辦人。

　　8.當天借支，隔天報帳的費用支出業(yè)務，借支單不能退還，由財務部門出納員開具報帳收據(jù)給經辦人，證明該項借款已沖帳。

　　9.借用的支票、匯票在報帳時，要辦理銷帳手續(xù)，即在支票借用登記薄中注明已

財務審批制度14

　　一、明確政府投（融）資項目范圍

　　凡在我縣行政區(qū)域內使用財政性資金投資、國債資金投資、國有資產抵押的金融貸款資金投資和其他利用政府性資源投資的房屋建筑、市政設施、裝飾裝修、農田水利工程、土地整理、園林綠化和道路交通等建設項目，均屬于政府投（融）資項目范圍。

　　二、規(guī)范項目概預算管理

　　根據(jù)批準的建設規(guī)模，建設單位應通過招標方式確定設計單位，由中標單位進行建設方案初步設計，具體編制投資概算，經相關部門審核確認后報縣政府批準。

　�。ㄒ唬┓课萁ㄖ�、裝飾工程項目由縣發(fā)改委牽頭，會同縣財政局、縣代建中心對項目的建設規(guī)模、建設標準、項目總概算進行審核確認；市政、園林綠化項目、保障性住房和人才公寓項目由縣住建局會同縣發(fā)改委、縣財政局聯(lián)合審核確認；公路交通工程項目由縣交通運輸局會同縣發(fā)改委、縣財政局聯(lián)合審核確認；水利工程項目由縣水利局會同縣發(fā)改委、縣財政局聯(lián)合審核確認；土地整理項目由縣國土局會同縣財政局聯(lián)合審核確認。

　�。ǘ�）建設單位根據(jù)審核確認的概算，在縣行政服務中心財政窗口辦理基本建設資金來源審批手續(xù)。部門預算單位按照年度建設計劃將基本建設資金列入當年部門預算。非部門預算單位按照年度建設計劃，將自籌資金的80%繳存縣行政服務中心財政窗口，開設基建專戶，實行專戶管理。

　�。ㄈ�）縣發(fā)改委在批準項目建議書、可行性研究報告后，牽頭組織相關部門對項目初步設計進行審查。項目建設方案確定后，由通過招投標方式確定的設計單位，在批準的投資概算范圍內，組織開展設計深化，編制施工圖和詳細預算，工程預算不得超過工程概算。設計文件須經住建、規(guī)劃、國土、環(huán)保、消防等相關職能部門審核。工程預算必須經縣財政局審核，如確因特殊原因超過工程投資概算的，須重新報縣政府批準，確定新的項目建設規(guī)模。縣財政局以《縣政府投（融）資項目工程預算審批表》（附件1）為撥付工程進度款的依據(jù)之一。

　　三、加強項目招投標監(jiān)督

　　各建設單位必須嚴格執(zhí)行招標投標和政府采購相關法律、法規(guī)的規(guī)定�？h財政、監(jiān)察等部門對所有政府投資項目的招投標和政府采購實施全過程監(jiān)督。招標最高控制價不得高于工程定額預算價，并須經縣財政局備案。招標最高控制價高于工程定額預算價以及建設單位不按規(guī)定招標采購確定施工（服務）單位的，財政部門拒付建設資金，監(jiān)察部門應依法追究相關單位和人員的責任。

　　四、嚴格項目變更管理

　�。ㄒ唬╉椖拷ㄔO資金總額以批準確認的投資總額為準，工程造價以招投標中標價為準。政府投資項目建設未經批準不得擅自變更。如確需進行項目變更，應遵循科學、合理、真實、經濟和及時的原則，按照以下規(guī)定辦理審批手續(xù)：

　　1.項目變更由建設單位負責申報，申報方案須經項目監(jiān)理、原設計單位、建設單位及其主管部門主要領導簽署意見，依照審批權限報批。

　　2.建設單位應對每次變更的報批金額把關，填寫《縣政府投（融）資項目變更審批表》（附件2），并按程序報批。《縣政府投（融）資項目變更審批表》作為變更工程計量的依據(jù)之一。

　　3.政府對投資項目變更實行控制審批。為規(guī)范項目變更行為，減少變更的隨意性，實行項目變更預審制度，由項目建設單位主管部門、發(fā)改委、財政局對項目變更申請進行預審，提出預審意見。凡變更累計增加額在50萬元以下且不超過中標價5%的，建設單位填寫《縣政府投（融）資項目變更審批表》，報縣財政局備案后實施；凡變更累計增加額在50萬元以上100萬元以下且不超過中標價10%的.，須報經相關部門審核，分管縣長批準后實施；凡變更累計增加額超過100萬元，或超過中標價10%的，須經相關部門初審，分管縣長審簽，報縣長批準后實施。

　�。ǘ�）對因市場價格波動引起的造價調整，應按有關規(guī)定執(zhí)行，并在合同中約定，由此造成的投資總額增加，亦由建設單位按上述程序報批。

　�。ㄈ�）項目變更審批結束后，相關變更資料由建設單位報縣財政局備案，作為撥付追加工程資金的依據(jù)。

　　（四）項目變更較大（超出批準投資規(guī)模10%），經建設主管部門鑒定可單獨施工的部分，必須根據(jù)項目工程量情況重新招標。對招標人在工程量清單中提供的暫估價以及發(fā)包人供應材料、設備和專業(yè)工程的管理按市有關規(guī)定執(zhí)行；項目變更部分由原施工單位實施的，其工程價款的調整按上級有關施工合同價款調整辦法的規(guī)定執(zhí)行。

　�。ㄎ澹┰O計單位要認真履行職責，因工作不到位造成設計漏項等引起項目變更的，應按照設計合同中的有關約定承擔相應的經濟責任。

　�。�六）因招標編制的項目清單誤差引起造價變動較大的，應由招標單位按照合同中的有關約定承擔相應的責任。

　�。ㄆ撸╉椖孔兏�累計增加金額應嚴格控制在批準投資額的10％以內。項目建設費用增加總額超過批準投資額10％以上的，須在項目變更實施前向縣發(fā)改委申請辦理項目變更審批手續(xù)。

　　五、強化項目資金管理

　�。ㄒ唬┘訌婍椖款A算管理

　　1.經縣人代會批準列入本級年度預算及經批準年度內預算追加的財政投資項目資金，由縣財政局按進度足額劃撥縣財政投資項目資金專戶。

　　2.上級財政部門撥入的本縣建設和維護項目的補助資金，直接轉入縣財政投資項目資金專戶，單獨核算，專項用于相應的扶持項目。上級主管部門直接撥入建設單位的專項補助資金，亦直接劃繳縣財政投資項目資金專戶。

　　3.經批準用于工程項目建設的各類預算外資金及建設單位的其他自籌資金，根據(jù)項目預算的需要量，由各預算外資金專戶或建設單位賬戶劃入縣財政投資項目資金專戶或政府代建項目財政專戶。

　　4.對上級專項撥款、銀行項目貸款，如要求在上級指定銀行或貸款銀行直接開戶進賬的，由項目建設單位向縣財政部門申請，經批準可在相關銀行開戶建賬。

　　5.屬于政府工程代建項目的，按《縣政府辦公室關于轉發(fā)縣政府投資代建項目財務管理暫行辦法的通知》精神執(zhí)行。

　　（二）規(guī)范項目資金撥付管理

　　1.縣財政局為我縣財政投資項目資金撥付與監(jiān)督管理的職能部門，負責對有財政性資金投入的各類項目的相關材料進行審核，并按項目進度撥付資金。

　　2.項目資金實施專戶管理，封閉運行，確保資金�？顚Ｓ谩�

　　3.縣財政局要嚴把資金撥付關，在審核有關工程資料的基礎上，按規(guī)定程序及工程進度撥付資金，通過項目資金的撥付環(huán)節(jié)，加強對財政投資項目資金的跟蹤管理，及時了解工程進展情況和項目資金的使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正，確保資金及時到位和�？顚Ｓ�。

　　4.項目資金撥付要求：

　　（1）包工包料工程的預付備料款應在合同中約定支付比例和抵扣方式，原則上不超過合同金額的20％，并在工程進度款中抵扣。凡是沒有簽訂合同或不具備施工條件的工程，不得支付預付款。

　�。�2）工程進度款根據(jù)合同約定支付。工程決算審計前應預留合同價20%-30%的工程款，竣工財務決算批復前應預留審計結算價10%的工程款，在縣財政局出具《基本建設項目竣工財務決算批復》后支付余款。

　　（3）質保金支付時間至少應在項目竣工驗收合格后一年以上。質保期內如有返修，發(fā)生的費用在質保金中扣除。

　　（4）項目須進行政府采購的，按政府采購管理和國庫集中支付的有關規(guī)定辦理。

　　六、加強項目竣工驗收

　　建設單位憑項目立項批復、工程概預算審批和招投標手續(xù)等文件邀請相關部門進行綜合驗收。為確保工程量計量的準確性，項目建設過程中對土方工程、土建工程的地下部分以及裝飾工程的隱蔽部分的計量，必須經建設單位、監(jiān)理單位、施工單位三方現(xiàn)場簽證后方可確認。凡遇項目重大變更，建設單位應及時通知審計部門到施工現(xiàn)場進行實地抽查、驗證，為決算審計掌握第一手材料，并逐步實現(xiàn)對重大建設項目全過程跟蹤審查與監(jiān)督管理。需分步驗收的工程，應及時按項目類別分別邀請縣住建、水利、交通、園林綠化等質量監(jiān)督管理部門進行驗收。項目竣工驗收由建設單位組織設計、監(jiān)理、施工單位以及縣住建、發(fā)改、財政（國資辦）、審計、監(jiān)察、消防等相關部門共同驗收。

　　七、嚴格項目結算審計

　　項目竣工驗收后，建設單位應及時組織竣工結算資料的編制工作，并對竣工結算資料認真審核把關。竣工結算資料須附項目立項批復、工程概預算審批、招投標以及《縣政府投（融）資項目變更審批表》等文件資料。建設單位將竣工結算資料按規(guī)定時間送縣審計局審計，縣審計局在規(guī)定時間內完成審計，凡未填報《縣政府投（融）資項目變更審批表》的變更工程量不予計量，未經審計的工程結算不予認可，建設資金余款不予撥付。對于項目結算送審價核減率超過10%的，其超出的部分審核費由施工單位承擔，并由建設單位在應支付的工程費用中抵扣；核減率超過20%的，施工單位除需支付上述費用外，由相應審查機構予以通報，建設行政主管部門可給予暫停承接工程業(yè)務的處罰。

　　八、健全項目決算審批

　　（一）項目結算審計確認后，建設單位應及時編制項目竣工財務決算，憑項目立項批復、工程概預算審批和招投標手續(xù)等文件，報縣財政局審批。決算報表和決算說明的具體要求按《省基本建設財務管理暫行規(guī)定》執(zhí)行。

　　（二）縣財政局要嚴格審核項目竣工財務決算，及時批復建設單位，并按規(guī)定撥付工程余款。項目竣工財務決算經批準后，建設單位根據(jù)《基本建設項目竣工財務決算批復》轉增固定資產，并按固定資產管理的有關規(guī)定進行管理。

　　九、防范項目融資風險

　　政府投資項目建設是公共財政投資的重要組成部分，必須遵循適當前瞻、量力而行的原則。凡需通過融資方式籌集項目資金的，必須事先將年度融資計劃報縣財政局審核，經縣政府批準后實施。建設單位每年必須編制債務預算報縣財政局，落實好還款資金來源，防范、控制債務風險。

　　十、強化部門責任考核

　�。ㄒ唬╉椖拷ㄔO單位的職責

　　建設單位是項目建設的責任主體，對項目建設全過程負責。各單位必須按照程序做好項目前期申報、論證工作，按照規(guī)定及時做好項目變更調整申報和資金的計劃、籌集工作，按要求做好項目竣工驗收準備和財務決算工作。

　　凡因建設單位未按規(guī)定及時履行項目變更報批手續(xù)，造成資金不能及時撥付到位引起的一切后果，由建設單位及其主管部門負責。

　　建設單位應加強對工程監(jiān)理的管理，凡因工程監(jiān)理工作不到位，造成資金損失或增加工程造價的，應由監(jiān)理單位按照工程監(jiān)理合同中的有關約定承擔相應的經濟責任。

　�。ǘ�）主管部門的職責

　　主管部門負責指導建設單位項目建設各項工作，做好建設單位各項申報材料的初審，抓好項目的跟蹤管理，協(xié)調好建設單位和項目監(jiān)管部門的關系。凡因初審把關不嚴，造成工作不到位的，主管部門與建設單位共同承擔責任。

　�。ㄈ�）監(jiān)管部門的職責

　　1.縣發(fā)改委：負責政府投（融）資項目的審查批復；建立、管理政府投（融）資項目庫；組織有關項目變更審核工作；參與項目竣工驗收工作。

　　2.縣財政局：負責資金來源審批、投資概算審核、項目資金審核撥付和項目財務決算審核批復；負責組織編制政府投資項目債務預算；參與有關項目變更審核；參與項目竣工驗收和項目招投標監(jiān)督工作。

　　3.縣住建局：負責組織工程招投標活動和有關工程竣工驗收。

　　4.縣代建中心：負責代建項目合同范圍內的工程招投標；負責對代建項目工程施工實施全過程管理；按規(guī)定和計劃使用工程資金；組織工程驗收和項目決算的編制和報審工作。

　　5.縣審計局：負責政府投（融）資項目的審計工作，安排項目審計計劃，及時做好項目審計，保證政府投資項目資金按時結算。

財務審批制度15

　　目前，我國多數(shù)高等學校實行“統(tǒng)一領導、集中管理”的財務管理體制，規(guī)模較大的學校實行“統(tǒng)一領導、分級管理”的財務管理體制，其主要特征是在學校建立健全財經規(guī)章制度，明確高等學校財務工作實行校(院)長負責制。但一些高校內部管理松弛、控制薄弱，從源頭上給舞弊，腐敗行為予可乘之機，同時造成了國有資產的流失。加強高校內部控制、建立并實施內部會計監(jiān)督制度是高校管理制度建設的首要課題。20xx年國家先后了《會計法》及《內部會計控制規(guī)范(試行)》，從法律的角度對內部控制進行規(guī)定。意在規(guī)范會計行為，強化內部會計監(jiān)督，提升單位內部經營管理效果，杜絕經濟違法行為于未燃。

　　高等學校的收入是指學校開展教學、科研及其它活動取得的非償還性資金，主要包括：財政補助收入、上經補助收入、事業(yè)收入、經營收入、附屬單位上繳收入、其他收入等：高等學校的支出是指學校開展教學、科研、后勤保障、行政管理、學生事務、對外服務等活動發(fā)生的各項資金耗費和損失。主要包括：事業(yè)支出、經營支出、對下級單位補助支出、其他支出等。為加強對高校各項收支的管理、提高資金使用效率、堵塞漏洞。必須建立和完善高校內部控制制度，也必須合理設計高校財務收支審批制度。

　　一、高校財務收支審批制度設計的原則

　　1、合理分工原則。就是權利分割，把一項經濟業(yè)務的全過程分成若干處理步驟，由不同人員分別完成，不得一人包攬。如收費業(yè)務。不能一人既開票又收款。

　　2、事前審批和事后審批相結合的原則。審批制度作為控制財務收支的一種重要途徑，不僅包括事后的審批控制，還應該包括事前的預算審批。特別是對于一些發(fā)生金額較大或者重要的財務支出，必須進行事前預算。

　　3、內部牽制原則。就是賬務和事務分離的原財。財務收支審批制度作為內部會計監(jiān)督制度的重要內容，必須遵循、內部牽制原則。這也是內部控制制度的基本要求。明確規(guī)定，“記賬人員與經濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約”。

　　4、責任原則。規(guī)定有關責任人員的工作職權和經濟責任，對經管人員實施制約，增強辦事責任、強化單位管理。

　　5、科學性和實用性相結合的原則。一方面應堅持科學性原則，盡量做到理論上的完善性；另一方面，應該從本單位的實際出發(fā)，使制定的審批制度盡量切實可行。

　　二、財務收支審批制度設計的內容

　　依據(jù)內部控制的原則，財務收支審批制度設計中應該包括以下內容：

　　1、財務收支審批人員和審批權限。明確審批人及對業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施。審批人應當根據(jù)授權規(guī)定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限；在確定審批人員和審批權限時，必須堅持可控性原則，即審批人員必須能夠對其審批權限內的經濟業(yè)務具有控制權。

　　2、財務收支審批程序。高校發(fā)生的各項財務收支，應該按照規(guī)定的程序進行審批和批準。在實際工作中，許多高校一般先由經辦人員在取得或填制的原始憑證上簽字，然后再據(jù)以由規(guī)定的審批人員審批，審批通過后交會計部門審核入賬或報賬。這種審批模式有許多不足之處。因為在一般情況下。審批人員的職位高于會計人員，先審批后審核。即使會計人員發(fā)現(xiàn)疑問已是“既成事實”，會計人員往往不會或不敢有異議，這顯然不利于發(fā)揮會計的.審核監(jiān)督作用。因此，在設計審批程序時，如果審批人員的職位高于審核人員，應實行先審核、后審批的程序。

　　3、財務收支審批內容。財務收支審批的內容主要是財務收支的真實性、合法性和合理性。

　　具體包括：

　　(1)財務收支是否符合財務計劃或合同規(guī)定；

　　(2)財務收支是否符合有關法規(guī)和內部會計管理制度；

　　(3)財務收支的內容和數(shù)據(jù)是否真實；

　　(4)財務收支是否符合效益性原則；

　　(5)財務收支的原始憑證是否符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定等等。

　　4、財務收支審批人員的責任。財務收支審批制度必須堅持權責對等原則。在審批制度中，必須規(guī)定審批人員應該承擔的義務和責任。具體包括：審批人員應該定期向授權領導或職工代表匯報其審批情況；審批人員失職應該承擔的責任等。

　　三、財務收支審批制度的基本模式

　　1、“一支筆”審批模式。這是指為加強支出管理，實行由主管財務校(院)長負責財務；“一支筆”審批；各單位由分管財務負責人“一支筆’’審批；基目經費由項目負責人“一支筆”審批。其優(yōu)點在于能夠克服多頭審批造成的監(jiān)督失控或審批標準掌握不一等問題。但是，其缺點則是不符合內部控制的基本要求，容易導致腐敗。特別是有些單位負責人把“一支筆”審批錯誤的認為是一個人說了算，更是難有約束。再加之單位負責人的主要精力集中在經營管理上，對各項財務收支也不可能事無巨細地進行審批。這種審批模式應當予以改革和完善。應加強民主理財建設，對于大型投資應經過領導集體會商，涉及職工利益事項應通過職代會表決等。

　　2、分級審批模式。這種審批模式根據(jù)業(yè)務范圍和金額大小，分級確定審批人員。學校領導副職(分管領導)或職能部門負責人在其主管業(yè)務范圍和一定金額范圍內具有審批權，但對于重要的財務收支或金額較大的財務收支，必須由單位負責人審批。金額巨大的財務收支，甚至需要通過單位領導集體審批。這種審批制度的優(yōu)點在于避免了權力的過分集中，有利于形成對審批人員的約束和牽制；并且。由于審批人員一般是職能部門負責人或單位分管領導。他們對審批范圍內的財務收支比較了解，可以提高審批質量。

　　3、多重審批模式。這是指所有財務收支均需由兩個或兩個以上的審批人員共同審批。在實際工作中，這種制度的具體做法各不相同：有的單位實行職能部門負責人先審，單位負責人后審；有的單位實行職能部門負責人先審，分管領導后審，有的甚至還需要單位負責人最終審批；也有的單位實行分管領導先審，單位負責人后審；等等。這種審批制度的優(yōu)點在于符合內部控制制度的相互牽制原則，能夠提高審批質量。

　　4、混合審批模式�；旌蠈徟�模式實際上是上述三種模式的結合運用。它規(guī)定在一定的業(yè)務范圍和金額范圍內由一人審批，超過一定范圍和一定金額的財務收支必須由兩個或兩個以上的審批人員共同審批。這種模式針對不同的財務收支業(yè)務采取不同審批制度，既可以在一定程序上簡化審批程序，也加強了對重要財務收支項目的控制。

　　建立并有效實施高校財務收支審批制度。是會計制度的一個組成部分，是《高等學校財務制度》的要求，也是高校業(yè)務活動有效運行的前提，隨著時代不斷進步，高校財務收支審批制度會更完善。

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