久久538,国产精品第一区在线观看,特黄又色牲交视频免费…,亚洲欧美综合在线观看,一区二区三区毛片免费,欧美黄网站免费观看,女人18**毛片一级毛片

財務(wù)內(nèi)部控制制度

時間:2025-04-23 09:21:05 制度 我要投稿

財務(wù)內(nèi)部控制制度

  在不斷進步的時代,接觸到制度的地方越來越多,制度就是在人類社會當中人們行為的準則。我們該怎么擬定制度呢?下面是小編為大家收集的財務(wù)內(nèi)部控制制度,供大家參考借鑒,希望可以幫助到有需要的朋友。

財務(wù)內(nèi)部控制制度

財務(wù)內(nèi)部控制制度1

  第一章 總則第一條為加強公司財務(wù)管理和內(nèi)部掌控,規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為,提高經(jīng)營管理水平和效益,適應(yīng)企業(yè)進展的需要,依據(jù)有關(guān)的規(guī)定,結(jié)合本公司實際情況,特訂立本制度。

  第二條 本公司財務(wù)內(nèi)部掌掌控度由財務(wù)部負責,其基本任務(wù)和方法是:做好各項財務(wù)收支的計劃、掌控、核算、分析和考核等內(nèi)部掌控工作,以達到合理籌集資金、參加經(jīng)營投資決算、有效利用公司各項資產(chǎn),努力提高公司的經(jīng)濟效益。

  第三條 第四條建立和健全公司的內(nèi)部掌掌控度。

  本公司內(nèi)部掌控的基本原則。

  1.權(quán)力分隔,每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理程序,不能由一個部門和一個人全部包攬,以防止顯現(xiàn)差錯和弊病。

  2.合理分管,實行賬物分管、錢賬分管、印鑒分管及鑰匙分管等。

  3.審批稽核,任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理都要有明確的授權(quán)與審批,同時要經(jīng)過財務(wù)部門的審核與稽核。

  4.責任明確,各部門和人員要職責分明,以便任何情況都能落實到個人責任。

  5.憑證掌控,建立和健全憑證制度及嚴格傳遞程序,直到會計資料歸檔。

  6.例行核對,對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計記錄,都要進行例行核對,以保證賬證、賬賬、賬表、賬物及賬款核對一致。

  第二章 財務(wù)收支內(nèi)部掌控第五條實行財務(wù)收支預(yù)算掌控。

  1.在財務(wù)部的引導(dǎo)下,公司各部門要編好月份和年度現(xiàn)金(包括銀行)收支預(yù)算。

  月份提前一周,年度提前一個月編報財務(wù)部。

  2.在財務(wù)部的引導(dǎo)下,公司所屬企業(yè)要編好月份和年度資金上繳與下?lián)芗皹I(yè)務(wù)往來的財務(wù)收支預(yù)算。

  月份提前一周,年度提前一個月編報財務(wù)部。

  3.財務(wù)部和所屬企業(yè)財務(wù)收支預(yù)算匯總,加上公司現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬部分,即為全公司的財務(wù)收支預(yù)算,經(jīng)總經(jīng)理批準后執(zhí)行。

  4.凡預(yù)算外的財務(wù)收支,需單列項目呈報總經(jīng)理批準后辦理。

  第六條 建立定額備用金制度。

  1.各部門零用現(xiàn)金定額規(guī)定如下:生產(chǎn)部經(jīng)銷部綜合部工程部辦公室元元元元元

  2.對各部門零用現(xiàn)金實行限額開支審核報銷方法。

  (1)各部門單項支出低于1000元的,先備用現(xiàn)金開支,然后匯總填制“備用金支出單”(略),將取得合法的發(fā)票單據(jù)附在后面,經(jīng)本部門負責人簽批后,再到財務(wù)部辦理審核報銷手續(xù),由會計填制“付款憑證”,憑此證到出納處領(lǐng)取現(xiàn)金,以增補部門備用金。

 。2)各部門單項支出高于1000元的,不能在備用金中支出,應(yīng)由用款部門填制“請款單”,經(jīng)歸口的負責人簽批后,到財務(wù)部辦理預(yù)支款手續(xù),由會計填制“付款憑證”,憑此單到出納處領(lǐng)取支票或現(xiàn)金。

 。3)用款部門辦好購置物品驗收或付費等業(yè)務(wù)手續(xù)后,應(yīng)適時將取得合法的發(fā)票單據(jù)(在發(fā)票后面要注明用途,有經(jīng)辦人、驗收人、主管簽字)附在原“請款單”存根聯(lián)后面,到財務(wù)部辦理單項報銷審核手續(xù)。

  如預(yù)支款與實際支出不符時,應(yīng)在報銷時辦理多退款(或少補款)手續(xù)。

 。4)單項低于1000元的零用金支出,所取得的發(fā)票單據(jù)要在月末之前適時報銷,不得跨月。

  單項在1000元以上的支出,所取得的發(fā)票單據(jù)要適時報銷,不得掛賬。

  第七條執(zhí)行按簽批金額權(quán)限審批付款。

  1.20xx元以上支出,由各部門負責人審核后報總經(jīng)理審核批準。

  2.20xx元以下辦公支出,由財務(wù)部審核批準。

  3.專項用途資金支出,在確定的金額內(nèi),由總經(jīng)理或分管副總經(jīng)理審核批準。

  4.因經(jīng)營需要代收、代付款項,由財務(wù)部審核批準,必需堅持先收后付,不更改原款形式及用途原則。

  第三章 貨幣資金內(nèi)部掌控第八條建立會計和出納職責分工制度。 財務(wù)部應(yīng)設(shè)置專職出納員,負責辦理貨幣資金(現(xiàn)金、銀行存款)的收付業(yè)務(wù)。

  會計不得兼任出納,出納不得兼任其他業(yè)務(wù)工作。 除登記現(xiàn)金、銀行日記賬外,不得保管憑證及其他賬目。 第九條加強對現(xiàn)金的稽核管理。

  全部現(xiàn)金(包含銀行存款)業(yè)務(wù)收入,應(yīng)憑收入憑證和收入日報表,并經(jīng)內(nèi)部稽核和兌換外幣。

  第十條 掌控現(xiàn)金的使用范圍。

  依照有關(guān)部門現(xiàn)金管理規(guī)定,庫存現(xiàn)金只能用于工資支出,個人福利勞保支出、農(nóng)副產(chǎn)品收購、差旅費、零星開支、備用金及銀行結(jié)算金額起點以下的小額款項。

  其他特別情況需經(jīng)總經(jīng)理和財務(wù)部批準后方可使用現(xiàn)金。

  第十一條 嚴格付款審批和支票的簽發(fā)。

  全部付款均應(yīng)按審批金額權(quán)限及兩人以上有關(guān)人員辦理。付款支票必需經(jīng)過兩人或兩人以上的簽章方為有效。財務(wù)和支票專用圖章,須分別掌管,不得由一人包辦。不準開“空頭票”和“空白支票”,開出支票要進行登記。

  第十二條 收付款項要通過會計填制記賬憑證。

  全部現(xiàn)金和銀行存款的收支,均須通過經(jīng)辦會計審核原始憑證無誤后填制收付款憑證,由出納檢查所屬原始憑證是否齊備后辦理收付款,并在收付憑證及所附原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。

  第十三條 遵守核定的現(xiàn)金庫存限額和銀行結(jié)算紀律。

  按日常3~5天開支的現(xiàn)金需要核定現(xiàn)金庫存限額,不得超額,不準以白條抵庫存;企業(yè)單位間的經(jīng)濟往來,一般應(yīng)通過銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算;不準出借銀行賬戶和套取現(xiàn)金。

  第十四條 適時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和結(jié)賬。

  現(xiàn)金日記賬按幣種設(shè)置,銀行日記賬按賬號分別設(shè)置,每日均須結(jié)出余額。由出納每日核對庫存現(xiàn)金賬面余額與實際庫存現(xiàn)金是否相符,由會計每月核對銀行存款賬面余額與銀行對賬單,并調(diào)整其相符。

  第四章 對外投資內(nèi)部掌控第十五條長期投資包含股票投資、債券投資和其他投資。

  1.長期投資項目要在市場推想的基礎(chǔ)上,立項進行可行性討論,考慮資金的時間價值和投資的風險,經(jīng)過經(jīng)理辦公會討論決議后方可實施。

  財務(wù)部門要為決策提出參考看法,履行嚴格的財務(wù)手續(xù),督促、檢查項目的執(zhí)行和效益情況。

  2.健全股票、債券和投資憑證登記保管和嚴格記名登記制度。

  主管長期投資的部門,要有兩人以上的人員共同管理,對股票、債券和投資憑證的名稱,數(shù)量、價值及存放日期做好認真記錄,分別建立登記簿。除無記名證券外,企業(yè)購入的應(yīng)登記于企業(yè)名下,切忌登記于經(jīng)辦人員名下。

  3.對長期投資項目做好認真記錄,實施定期盤點。

  對投資企業(yè),每隔半年(經(jīng)營年度)清點(清理)一次資產(chǎn)負債和檢查經(jīng)營情況;對非控股企業(yè)必需每年檢查一次投資收益情況。對股票和債券投資,由財務(wù)部門做好會計記錄,對每一種股票和債券分別設(shè)立明細賬,并記錄其名稱、面值、證券編號、數(shù)量、取得日期、經(jīng)紀人(證券商名稱)、購入成本、收取的股息或利息等。

  對個別其他投資應(yīng)設(shè)置明細賬,核算投資及其投資收回等業(yè)務(wù)。每年至少一次清查盤點,保證賬實相符。

  4.如長期投資顯現(xiàn)虧損或總經(jīng)理認為有必需時,公司視實在情況授權(quán)財務(wù)部或委托會計師事務(wù)所,對虧損單位或項目進行審計,并據(jù)此對虧損予以確認,并做出相應(yīng)處理。

  第十六條 短期投資。

  1.短期投資業(yè)務(wù),要由總經(jīng)理授權(quán)的主管業(yè)務(wù)部門和緊要負責人辦理。一般依照經(jīng)辦提出主管審核總經(jīng)理批準實際投資驗收登記到期收回的程序辦理。

  2.有價證券的會計記錄、登記保管和定期盤點等制度可參照長期投資方法進行。

  3.短期投資如顯現(xiàn)虧損時,公司應(yīng)授權(quán)財務(wù)部對業(yè)務(wù)部門經(jīng)營情況進行審計,并呈報總經(jīng)理批準列虧。如虧損較大,公司可委托會計師事務(wù)所對該項目進行審計。

  第十七條 對外大額存款。

  1.對外大額存款業(yè)務(wù),由總經(jīng)理授權(quán)財務(wù)部負責辦理。

  一般按信用調(diào)查利息比較主管審查總經(jīng)理批準對外存款到期收回的程序辦理。

  2.對大額存款利息商定要有兩人在場,還款收回、利息收入等要做好認真記錄,適時入賬。

  第五章 銷貨與收款內(nèi)部掌控第十八條銷貨業(yè)務(wù)應(yīng)統(tǒng)一歸口由營業(yè)部辦理,其他部門及人員未經(jīng)授權(quán)不得兼辦。

  銷售業(yè)務(wù)一般按接受訂單通知生產(chǎn)銷貨通知賒銷審查發(fā)(送)貨開票收票結(jié)算等程序辦理。

  第十九條 營業(yè)部依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營目標和市場推想,編制營業(yè)收入計劃,承接購貨客戶的“訂貨單”,通知生產(chǎn)部門組織生產(chǎn)、加工等業(yè)務(wù)工作。

  第二十條 銷售發(fā)票由財務(wù)部專人登記保管,營業(yè)部負責開票,發(fā)出銷貨通知給倉庫發(fā)貨和運輸部門發(fā)運或送貨。

  第二十一條 銷貨業(yè)務(wù)的貨款,應(yīng)全部通過財務(wù)部審核結(jié)算收款,在發(fā)票上加蓋財務(wù)收款專用章。賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)經(jīng)過信用審查,財務(wù)部應(yīng)相互核對銷貨發(fā)票、銷貨單、訂貨單、運貨單。

  第二十二條 由營業(yè)部訂立價格目錄或定價方法及退貨、折扣和折讓等問題的處理規(guī)定,由財務(wù)部進行審核監(jiān)督。

  第二十三條 銷貨業(yè)務(wù)發(fā)生的退貨、調(diào)換、修理和補件等三包事項,由營業(yè)部按規(guī)定辦妥業(yè)務(wù)手續(xù)后,憑證到財務(wù)部辦理結(jié)算或轉(zhuǎn)賬手續(xù)。

  第六章 購貨與付款內(nèi)部掌控第二十四條企業(yè)的購貨業(yè)務(wù)應(yīng)統(tǒng)一歸口由供應(yīng)部負責辦理,其他部門人員未經(jīng)授權(quán)不得兼辦。購貨和付款業(yè)務(wù)一般按申購訂貨到貨驗收付款等程序辦理,按合同承付貨款有據(jù),拒付有理。

  第二十五條 供應(yīng)部應(yīng)依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要和庫存情況編制采購供應(yīng)計劃,對計劃采購訂貨要簽訂合同或訂貨單。合同訂單要求條款清楚、責任明確、內(nèi)容全面。

  第二十六條 市場臨時采購,由使用部門依據(jù)需求提出“請購單”,報經(jīng)供應(yīng)部審批后辦理,較大采購項目須報總經(jīng)理審批。

  第二十七條 全部購貨業(yè)務(wù)須做到情報準、質(zhì)量好、價格低、數(shù)量清、供貨適時、運輸便利等。

  第二十八條 采購到貨,要由倉庫和質(zhì)量檢驗部門進行驗收,并由倉庫保管員、質(zhì)量檢查員及有關(guān)負責人在驗收單上簽章。

  第二十九條 無論是計劃合同訂貨還是市場臨時采購,購貨付款手續(xù)均由供應(yīng)部辦理。

  第三十條 到貨驗收付款后,由供應(yīng)部請款經(jīng)辦人將審核無誤的訂貨單、驗收單、發(fā)票賬單附在請款單第一聯(lián)后,經(jīng)有關(guān)業(yè)務(wù)主管審批,到財務(wù)部辦理審核報銷轉(zhuǎn)賬手續(xù)。

  第三十一條 財務(wù)部核對從倉庫簽收的驗收單和供應(yīng)部報銷轉(zhuǎn)來的發(fā)票賬單所附的驗收單,以把握購貨業(yè)務(wù)的請款、報銷及在途物資的情況。

  第七章 生產(chǎn)與費用內(nèi)部掌控第三十二條有關(guān)生產(chǎn)業(yè)務(wù)由生產(chǎn)部負責。對于原材料的消耗及成本費用的發(fā)生和掌控,應(yīng)由生產(chǎn)部和財務(wù)部及全部有關(guān)部門建立成本責任制,嚴格管理成本費用的開支范圍和開支標準。

  第三十三條 建立嚴格的領(lǐng)退料制度,按技術(shù)消耗定額發(fā)料,按實際消耗計算材料成本。

  第三十四條 加強人事和工資管理,核實工資的計算與發(fā)放,正確處理工資及福利費的核算與調(diào)配。

  第三十五條 重視制造費用發(fā)生的核算與調(diào)配。

  注意物料消耗、折舊費的計算、費用項目的設(shè)置等是否合法合理。

  第三十六條 生產(chǎn)成本、運輸成本、營業(yè)成本的計算要真實合理,不得亂擠亂攤成本。要劃清在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品和本期成本與下期成本及各種產(chǎn)品成本之間的界限。

  第三十七條 對期間費用、管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用、銷售費用的項目要合法合理,支出要符合開支范圍和開支標準,憑證手續(xù)要合規(guī)。

  第八章 存貨與倉庫內(nèi)部掌控

  第三十八條 加強存貨和倉庫的管理,建立倉庫經(jīng)濟核算,必需做到賬、卡、物和資金的一致。

  第三十九條 對存貨數(shù)量較大的企業(yè),應(yīng)實行“永續(xù)盤存制”。

  建立收發(fā)存和領(lǐng)退的計量、計價、檢驗及定期盤存(每半年一次)與賬面結(jié)存核對的方法。其本期耗用或銷貨成本,按領(lǐng)發(fā)貨憑證計價確定。

  第四十條 “實地盤存制”。

  第四十一條 存貨計價方法。

  1.對存貨實行“永續(xù)盤存制”有困難的企業(yè),可實行1.按實際成本進行日常核算的,接受加權(quán)平均法計價。

  2.按計劃成本進行日常核算的,接受計劃價格計價,期末分攤價格差異。

  第四十二條 低值易耗品,接受一次攤銷。如一次領(lǐng)用數(shù)額較大,影響當期成本費用,可通過待攤費用分次攤銷。

  第九章 工資與人事內(nèi)部掌控

  第四十三條 職工的聘用、解聘、離職和起薪、停薪及工資變更等事項,應(yīng)由人力資源部適時以書面憑證通知財務(wù)部和員工所在單位,作為人事管理和計算發(fā)放工資的依據(jù)。

  第四十四條 工資的計算和支出,要嚴格依照考勤制度、工時產(chǎn)量記錄、工資標準及有關(guān)規(guī)定進行。

  并依據(jù)工資總額和有關(guān)部門規(guī)定的標準,正確計提應(yīng)付職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費。

  第四十五條 對職工的責任賠款,應(yīng)由有關(guān)業(yè)務(wù)部門和人力資源部依據(jù)有關(guān)法規(guī),并經(jīng)職工本人簽字同意后,方可轉(zhuǎn)財務(wù)部扣款。

  第四十六條 領(lǐng)取工資均應(yīng)由本人簽章。

  本人不在應(yīng)由其指定人員或其同組人員代領(lǐng)并簽章。

  在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資,應(yīng)退回財務(wù)部記入“其他應(yīng)付款”賬戶。

  第四十七條 依據(jù)成本核算方法,將工資及職工福利,按職工類別、工時產(chǎn)量統(tǒng)計和單位工資標準,合理調(diào)配計入產(chǎn)品直接工資成本、制造費用、銷售費用和管理費用等有關(guān)賬戶。

  第十章 收入利潤內(nèi)部掌控第四十八條當期實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入包含銷售收入、運輸收入、營業(yè)收入和經(jīng)營收入,要全部適時入賬,并和與之對應(yīng)的銷售成本、運輸成本、營業(yè)成本和經(jīng)營成本相互配比,減去當期應(yīng)變的'營業(yè)稅金及附加和期間費用后的余額,即為主營業(yè)務(wù)利潤。

  第四十九條 當期實現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入要全部適時入賬,并和與之對應(yīng)的其他業(yè)務(wù)支出相配比,求出其他業(yè)務(wù)利潤。

  第五十條 按規(guī)定計算投資收益,對投資收益的取得要合法,確定要符合權(quán)責發(fā)生制,計算要合規(guī)、入賬要適時、處理要恰當;對投資損失的計算要合法、正確和實事求是。

  第五十一條 對營業(yè)外收支項目的設(shè)置要合法、合理,收支項目的數(shù)額要真實、正確,賬務(wù)處理要恰當。

  第五十二條 企業(yè)利潤總額依照有關(guān)部門規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后依法繳納所得稅,再按規(guī)定的次序和確定比例進行調(diào)配。

  第五十三條 企業(yè)發(fā)生年度虧損,可用下一年度的稅前利潤等彌補,下一年度的利潤不足彌補的,可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補。5年內(nèi)仍不足彌補的,用稅后利潤等彌補。

  第十一章 固定資產(chǎn)內(nèi)部掌控第五十四條實行財產(chǎn)主管部門、財產(chǎn)使用部門和財務(wù)核算管理部門綜合核算管理的分工負責制。

  1.財產(chǎn)主管部門,系指本公司工程部,負責固定資產(chǎn)登記管理、建設(shè)和購置、處置和報廢等業(yè)務(wù)。

  2.財產(chǎn)使用部門,是指占有、使用固定資產(chǎn)的各部門,負責固定資產(chǎn)的合理使用,保管維護和修理。

  3.財產(chǎn)核算管理部門,指本公司財務(wù)部,負責固定資產(chǎn)的核算,綜合價值管理,每年組織清查盤點一次。

  第五十五條 固定資產(chǎn)的建設(shè)與購置,一般按下列程序辦理。

  1.申請購建:由各使用部門提出加添固定資產(chǎn)的報告,交工程部進行可行性討論后,提出購建報告。

  2.審核批準:呈報總經(jīng)理審核批準。

  3.對外訂貨:由工程部負責對外訂貨,簽訂建設(shè)安裝工程合同。

  4.建設(shè)安裝:由工程部負責監(jiān)督施工單位施工,按工程進度付款。

  5.驗收使用:由工程部組織驗收,交付使用部門使用。

  6.結(jié)算付款:依據(jù)固定資產(chǎn)購建報告,以訂貨、驗收單、工程合同、完工交接單、竣工決算、發(fā)票收據(jù)等憑證單據(jù),經(jīng)工程部審核無誤后報總經(jīng)理批準,到財務(wù)部辦理付款結(jié)算手續(xù)。

  第五十六條 固定資產(chǎn)的處理與報廢。

  固定資產(chǎn)的停用、出售或報廢處理,均由各保管使用部門提出看法,交工程部審核,報總經(jīng)理批準后進行處理,并報財務(wù)部審核后作財務(wù)處理。

  第十二章 分析和考核

  第五十七條 財務(wù)評價指標:本公司和所屬企業(yè),可依照行業(yè)的特點,使用下列:

  1.流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債100%

  2.速動比率=(流動資產(chǎn)存貨)/流動負債100%

  3.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入/應(yīng)收賬款平均余額100%

  4.存貨周轉(zhuǎn)率=銷貨成本/平均存貨100%

  5.資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額100%

  6.資本利潤率=利潤總額/資本金總額100%

  7.營業(yè)收入利稅率=利稅總額/營業(yè)收入100%8.成本費用利潤率=利潤總額/成本費用總額100%

  第五十八條 本公司和所屬各分公司內(nèi)部,實行分部核算。核算單位實行自定目標、核定收入、掌控成本、責任考核、資產(chǎn)承包及超額有獎的方法。

  第十三章 內(nèi)部審計第五十九條公司設(shè)專職內(nèi)部審計機構(gòu)和人員,負責公司各部門和所屬各分公司的內(nèi)部審計工作。

  第六十條第六十一條 進行專項審計。

  公司每年對所屬企業(yè)進行一次年度例行審計。

  如董事會或總經(jīng)理認為有必需,可隨時對所屬公司第十四章附則第六十二條第六十三條本制度經(jīng)公司董事會批準,于公布之日起實行。

  本制度解釋和修訂權(quán)歸公司財務(wù)部。

財務(wù)內(nèi)部控制制度2

  [論文摘要]

  隨著電子信息產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展,會計電算化在社會經(jīng)濟中的運用越來越廣泛,隨之而來的如何發(fā)展我國的會計電算化的問題也越來越引起人們的關(guān)注。會計電算化是以電子計算機為主的現(xiàn)代電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會計實務(wù)的簡稱,是電子計算機代替人工,實現(xiàn)報帳、記帳、算帳、查帳以及部分需由人工完成的對會計信息(數(shù)據(jù))的統(tǒng)計、分析、判斷乃至提供決策的過程。它的使用,使會計人員從繁重的手工勞動中解脫出來,節(jié)約了大量的人力、物力和時間,具有運算速度快、存儲容量大、數(shù)據(jù)高度共享、檢索查詢速度快捷、編制報表簡單、數(shù)據(jù)分析準確等特點,核算手段和財務(wù)管理決策的現(xiàn)代化使收集、整理、傳輸、反饋的會計信息更準確、更及時,提高了會計分析決策能力,為管理者提供所需的會計信息,更好地實現(xiàn)其參與管理、決策的職能。

  我國進入90年代以來,隨著計算機技術(shù)的迅猛發(fā)展,會計電算化已有十余年的歷史,會計電算化由簡單的數(shù)值計算發(fā)展到全面數(shù)值核算,進而到具有人工智能的會計管理信息系統(tǒng)階段,會計電算化進一步向深層次發(fā)展,這些變革給企業(yè)帶來巨大效益的同時,也給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來更嚴峻的考驗。財政部頒布了《內(nèi)部會計規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》,文中指出:“電子信息技術(shù)控制要求運用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會計控制系統(tǒng),減少和消除人為操縱因素,確保內(nèi)部會計控制的有效實施!

  為適應(yīng)我國加入WTO后經(jīng)濟發(fā)展的需要,企業(yè)應(yīng)深入地推行會計電算化。隨著電子信息技術(shù)的普及,實行會計電算化管理的企業(yè)越來越多。企業(yè)在建立了電算化會計系統(tǒng)后,會計核算和會計管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化:一方面,由于使用了計算機,會計數(shù)據(jù)處理的速度加快了,會計核算的準確性和可靠性也有了很大的提高,減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯;另一方面,任何計算機系統(tǒng)都不是無懈可擊的,制度也不可能天衣無縫,應(yīng)順應(yīng)會計電算化的發(fā)展潮流,建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度,才能充分發(fā)揮會計電算化的高效性及準確性,確保企業(yè)財產(chǎn)的安全,為企業(yè)經(jīng)營決策提供完整的信息,創(chuàng)造更高的效益,為了企業(yè)內(nèi)部控制制度在新的環(huán)境下不落后于形勢,建立一整套適合電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。

  [關(guān)鍵字]會計電算化的內(nèi)部控制

  一、電算化會計特征:

  1、信息系統(tǒng)的特征。所謂信息系統(tǒng)就是指從數(shù)據(jù)的收集、存儲、處理到傳輸使用的整體。電算化會計系統(tǒng)是指對會計數(shù)據(jù)的收集、存儲、處理與報告使用會計信息的管理信息系統(tǒng)。該信息系統(tǒng)可分為三個不同層次結(jié)構(gòu),分別為不同管理層服務(wù)。會計數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)結(jié)構(gòu)(ADPS)為操作層服務(wù);會計管理信息系統(tǒng)結(jié)構(gòu)(AMIS)為中層管理服務(wù):會計決策支持系統(tǒng)結(jié)構(gòu)(ADSS)為高層服務(wù)。同時,會計管理信息系統(tǒng)又是企業(yè)管理信息系統(tǒng)的一個重要子系統(tǒng)。

  2、數(shù)據(jù)集中存放和管理的特征“電算化會計”改變傳統(tǒng)會計數(shù)據(jù)重復(fù)記錄分散存放而帶來的弊端,采用先進的數(shù)據(jù)庫及數(shù)據(jù)倉庫技術(shù),實現(xiàn)了數(shù)據(jù)分類集中存放,既保證了數(shù)據(jù)的可靠性,又可從此完全取消各種會計明細分類賬和對賬操作,實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。

  3、人機交互作用的特征!半娝慊瘯嫛笨衫斫鉃橐粋由人、計算機、數(shù)據(jù)及程序組成的系統(tǒng)。因為它不僅具有核算的功能還具有管理和控制的功能,所以,它離不開人的交互作用,尤其是預(yù)測和輔助決策的功能必須在管理人員的控制下完成。因此,電算化會計系統(tǒng)不應(yīng)該是一個“儍瓜型”的仿真系統(tǒng),而應(yīng)該是一個人機交互作用的“智能型”的管理信息系統(tǒng)。

  “電算化會計”是會計學(xué)進入信息時代的發(fā)展,它是會計學(xué)、電腦與信息技術(shù)、企業(yè)管理及經(jīng)濟計量學(xué)等學(xué)科相互交叉結(jié)合后產(chǎn)生的綜合性學(xué)科。從某種意義上說,“電算化會計”是為了滿足現(xiàn)代企業(yè)制度的需要,應(yīng)用現(xiàn)代科技與方法對傳統(tǒng)會計進行改造和整合后產(chǎn)生的能適應(yīng)信息化社會要求的新型應(yīng)用型學(xué)科。

  二、會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容

  (一)系統(tǒng)開發(fā)控制

  系統(tǒng)開發(fā)控制的作用是保證每個系統(tǒng)在正式投入運行之前,每個新程序或修改后的程序在正式進入系統(tǒng)之前,都經(jīng)過合法的申請、測試、審批手續(xù),防止非法系統(tǒng)投入運行或非法程序進入系統(tǒng)。計算機會計系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制包括開發(fā)前的可行性研究、資本預(yù)算、經(jīng)濟效益評估等工作,開發(fā)過程中的系統(tǒng)分折、系統(tǒng)設(shè)計、系統(tǒng)實施等工作,以及對現(xiàn)有系統(tǒng)的評估、企業(yè)發(fā)展需求,系統(tǒng)更新的可行性研究,更新方案的決策等工作。系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制的應(yīng)具備以下幾方面。

  1、授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認可

  計算機會計系統(tǒng)的開發(fā)項目一般投資金額比較大,對現(xiàn)有計算機會計系統(tǒng)的任何改動都可能危及整個系統(tǒng)的安全可靠,因此必須得到授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認可。

  2、符合標準和規(guī)范

  不論是自行組織開發(fā)還是購買商品化軟件,都必須遵循財政部或各省財政廳制訂的標準和規(guī)范。包括符合標準和規(guī)范的開發(fā)和審批過程、合格的開發(fā)人員或軟件制造商、系統(tǒng)的文件資料和流程團、系統(tǒng)各功能模塊的設(shè)計等等。目前我國已經(jīng)頒布的有關(guān)國家標準和規(guī)范主要有財政部1994年頒布執(zhí)行的《會計電算化管理辦法》、《會計核算軟件基本功能規(guī)范》、《會計電算化工作規(guī)范》、《商品化會計核算軟件評審規(guī)則》等。按標準和規(guī)范開發(fā)和發(fā)展計算機會計系統(tǒng)可以使企業(yè)計算機會計系統(tǒng)更加可靠、更加完善,有利于對系統(tǒng)的維護和進一步的發(fā)展、更新。

  3、人員培訓(xùn)

  自行開發(fā)軟件在開發(fā)階段對使用計算機會計系統(tǒng)的有關(guān)人員進行培訓(xùn),提高這些人員對系統(tǒng)的認識和理解,以減少系統(tǒng)運行后出錯的可能性。外購的商品化軟件應(yīng)要求軟件制作公司提供足夠的培訓(xùn)機會和時間。在系統(tǒng)運行前對有關(guān)人員進行培訓(xùn),包括系統(tǒng)的操作培訓(xùn),系統(tǒng)投入運行后新的`內(nèi)部控制制度,計算機會計系統(tǒng)運行后的新的憑證流轉(zhuǎn)程序、計算機會計系統(tǒng)提供的高質(zhì)量的會計信息的進一步利用和分析的前景等等。

  4、系統(tǒng)轉(zhuǎn)換

  原有的手工會計系統(tǒng)或舊的計算機會計系統(tǒng)被新的計算機會計系統(tǒng)替換,必需經(jīng)過一定的轉(zhuǎn)換程序。企業(yè)應(yīng)在新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際,應(yīng)當采取有效的控制手段,作好各項轉(zhuǎn)換的準備工作,如舊系統(tǒng)的結(jié)帳、數(shù)據(jù)庫備份,人員的重新配置、新系統(tǒng)需要的初始數(shù)據(jù)的安全導(dǎo)入等。在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際,需要新舊系統(tǒng)并行一般不少于三個月的時間,以便檢驗新的計算機會計系統(tǒng)。

  5、程序修改控制

  會計軟件的修改必須經(jīng)過周密計劃和嚴格記錄,修改過程的每一個環(huán)節(jié)都必須設(shè)置必要的控制,修改的原因和性質(zhì)應(yīng)有書面形式的報告,經(jīng)批準后才能實施修改,計算機會計系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改,所有與軟件修改有關(guān)的記錄都應(yīng)該打印后存檔。

  (二)會計電算化信息系統(tǒng)的安全控制

  目前,企業(yè)在會計電算化進程中主要存在的問題是數(shù)據(jù)的安全保密性差,這也正是企業(yè)內(nèi)控制度中最薄弱的環(huán)節(jié)。會計電算化中數(shù)據(jù)的安全受到的威脅主要有:不可控制的自然災(zāi)害;非預(yù)期的、不正常的程序結(jié)束操作造成的故障;存儲數(shù)據(jù)的輔助介質(zhì)(如磁盤)部分或全部遭到破壞;用戶非法讀取、執(zhí)行、修改、刪除、擴充和遷移各種數(shù)據(jù)、索引、模式、子模式和程序等,從而使數(shù)據(jù)遭到破壞、篡改或泄露;使用、維護人員的錯誤或疏忽;利用計算機舞弊和犯罪;計算機病毒侵入等。會計信息系統(tǒng)的安全控制,是指采用各種方法保護數(shù)據(jù)和計算機程序,以防止數(shù)據(jù)泄密、更改或破壞,主要包括:實體安全控制、硬件安全控制、軟件安全控制、網(wǎng)絡(luò)安全控制和病毒的防范與控制等。

財務(wù)內(nèi)部控制制度3

  【摘 要】企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的完善是為了更好的解決當前企業(yè)內(nèi)部管理過松、控制能力不強等問題,企業(yè)要通過內(nèi)部會計控制制度來進行內(nèi)部牽制和監(jiān)督制度的完善,通過對漏洞和隱患的消除來保證企業(yè)的財產(chǎn)安全,促進企業(yè)發(fā)展。

  【關(guān)鍵詞】內(nèi)部會計;控制制度;對策

  我國在改革開放以前經(jīng)濟水平低,改革開放至今經(jīng)濟水平獲得了大幅度的增長,人們的生活也開始富裕起來,生活水平比起以往來說要高出很多,國家實力也大大的增強。但是目前我們必須正視一個問題,快速發(fā)展的經(jīng)濟和企業(yè)內(nèi)部控制制度之間的不協(xié)調(diào),隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展,特別是新舊體制更替的時候,是人們思想的轉(zhuǎn)變階段,也是企業(yè)內(nèi)部控制最弱的階段,經(jīng)X犯罪等等情況就相繼的出現(xiàn)。這是目前比較突出的問題,那么我們?yōu)榱烁玫慕鉀Q這些問題,提升企業(yè)的控制能力,強化企業(yè)管理力度,需要加強企業(yè)內(nèi)部會計制度和會計相關(guān)控制,以完善的機制來管理和控制企業(yè),消除隱患,促進企業(yè)的正常穩(wěn)定發(fā)展。

  1.內(nèi)部會計控制制度概述

  內(nèi)部控制是指由單位治理層、管理層及其員工共同實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。內(nèi)部控制的目標是合理保證單位經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整,提高經(jīng)營效率和效果,促進單位實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

  2.內(nèi)部會計控制制度應(yīng)遵循的原則

 。1)符合國家有關(guān)法律法規(guī)。企業(yè)的各項會計制度都是在合乎國家法律法規(guī)的大前提下進行的,所以企業(yè)的各項經(jīng)濟活動必須是在法律約束的范圍內(nèi),不能逾越。

 。2)符合企業(yè)規(guī)模大小、行業(yè)特點、經(jīng)營方式等實際情況。結(jié)合企業(yè)自身特點和情況來進行內(nèi)部會計控制制度的確定。企業(yè)的發(fā)展都是從小到大,從不完善到完善,那么不同大小的企業(yè)其內(nèi)部會計控制制度也應(yīng)該不同,不能盲目的借鑒,需要結(jié)合企業(yè)自身情況來進行綜合考量,制定出適合企業(yè)自身的內(nèi)部會計控制制度。

  (3)不相容職務(wù)分離。企業(yè)各項制度的有效執(zhí)行需要建立在崗位合理的前提下,職責權(quán)限劃分清楚,崗位之間沒有重復(fù)和缺失,這樣才能保證分工合作,并且互相監(jiān)督。

 。4)成本效益原則?刂泣c應(yīng)該要結(jié)合成本、利益兩者的比例關(guān)系來進行設(shè)置,最終目的都是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

 。5)企業(yè)內(nèi)部會計制度需要不斷的完善和更替,以滿足社會內(nèi)外部環(huán)境的不斷改變需要。

  3.完善內(nèi)部會計控制制度的對策

  3.1不相容職務(wù)分離控制

  不相容職務(wù)指的是那些一人獨攬大權(quán)的職務(wù),一個人獨攬大權(quán)很容易出現(xiàn)問題,像是如果工作出現(xiàn)問題,那么就有可能利用自身的職責來進行錯誤的掩蓋,或者是利用自身的職責來進行利益的謀取。授權(quán)批準與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準與監(jiān)督檢查都屬于不相容職務(wù)。如果不將這些職務(wù)進行分離,那么舞弊等情況就很難避免。解決不相容職務(wù)問題的關(guān)鍵詞就是——內(nèi)部牽制。企業(yè)在職務(wù)的設(shè)置和崗位的分配時候需要了解哪些崗位和職務(wù)是不相容的,然后再規(guī)定崗位的權(quán)限范圍,通過崗位和職務(wù)之間的互相監(jiān)督來起到約束作用。

  3.2授權(quán)審批控制

  授權(quán)批準是指單位在辦理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時,必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準。授權(quán)審批形式通常有常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)之分。常規(guī)授權(quán)是指單位在日常經(jīng)營管理活動中按照既定的職責和程序進行的授權(quán),用以規(guī)范經(jīng)濟業(yè)務(wù)的權(quán)力、條件和有關(guān)責任者,其時效性一般較長。特別授權(quán)是指單位對辦理例外的、非常規(guī)性交易事件的權(quán)力、條件和責任的應(yīng)急性授權(quán)。

  3.3會計系統(tǒng)控制

  會計作為一個信息系統(tǒng),對內(nèi)能夠向管理層提供經(jīng)營管理的諸多信息,對外可以向投資者、債權(quán)人等提供用于投資等決策的信息。會計系統(tǒng)控制主要是通過對會計主體所發(fā)生的各項能用貨幣計量的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行記錄、歸集、分類、編報等而進行的控制。其內(nèi)容主要包括:(1)依法設(shè)置會計機構(gòu),配備會計從業(yè)人員。從事會計工作的人員,必須取得會計從業(yè)資格證書,會計機構(gòu)負責人應(yīng)當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。大中型企業(yè)應(yīng)當設(shè)置總會計師或者財務(wù)總監(jiān),設(shè)置總會計師或者財務(wù)總監(jiān)的單位,不得設(shè)置與其職權(quán)重疊的副職;(2)建立會計工作的崗位責任制,對會計人員進行科學(xué)合理的分工,使之相互監(jiān)督和制約;(3)按照規(guī)定取得和填制原始憑證;(4)設(shè)計良好的憑證格式;(5)對憑證進行連續(xù)編號;(6)規(guī)定合理的憑證傳遞程序;(7)明確憑證的裝訂和保管手續(xù)責任;(8)合理設(shè)置賬戶,登記會計賬簿,進行復(fù)式記賬;(9)按照儈計法)和國家統(tǒng)一的會計準則制度的要求編制、報送、保管財務(wù)會計報告。

  3.4財產(chǎn)保護控制

  財產(chǎn)保護控制主要包括:(1)財產(chǎn)記錄和實物保管。關(guān)鍵是要妥善保管涉及資產(chǎn)的各種文件資料,避免記錄受損、被盜、被毀。對重要的文件資料,應(yīng)當留有備份,以便在遭受意外損失或毀壞時重新恢復(fù),這在計算機處理條件下尤為重要。(2)定期盤點和賬實核對。它是指定期對實物資產(chǎn)進行盤點,并將盤點結(jié)果與會計記錄進行比較。盤點結(jié)果與會計記錄如不一致,可能說明資產(chǎn)管理上出現(xiàn)錯誤、浪費、損失或其他不正,F(xiàn)象,應(yīng)當分析原因、查明責任、完善管理制度。(3)限制接近。它是指嚴格限制未經(jīng)授權(quán)的人員對資產(chǎn)的`直接接觸,只有經(jīng)過授權(quán)批準的人員才能接觸該資產(chǎn)。限制接近包括限制對資產(chǎn)本身的接觸和通過文件批準方式對資產(chǎn)使用或分配的間接接觸。一般情況下,對貨幣資金、有價證券、存貨等變現(xiàn)能力強的資產(chǎn)必須限制無關(guān)人員的直接接觸。

  3.5預(yù)算控制

  預(yù)算控制的內(nèi)容涵蓋了單位經(jīng)營活動的全過程,單位通過預(yù)算的編制和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況,可以比較、分析內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的原因,并對未完成預(yù)算的不良后果采取改進措施,確保各項預(yù)算的嚴格執(zhí)行。在實際工作中,預(yù)算編制不論采用自上而下或自下而上的方法,其決策權(quán)都應(yīng)落實在內(nèi)部管理的最高層,由這一權(quán)威層次進行決策、指揮和協(xié)調(diào)。預(yù)算確定后由各預(yù)算單位組織實施,并輔之以對等的權(quán)、責、利關(guān)系,由內(nèi)部審計部門等負責監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算控制的主要環(huán)節(jié)有:(1)確定預(yù)算的項目、標準和程序;(2)編制和審定預(yù)算;(3)預(yù)算指標的下達和責任人的落實;(4)預(yù)算執(zhí)行的授權(quán);(5)預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控;(6)預(yù)算差異的分析和調(diào)整;(7)預(yù)算業(yè)績的考核和獎懲。

  3.6運營分析控制

  企業(yè)管理層對于企業(yè)在生產(chǎn)運營中所產(chǎn)生的各類信息都應(yīng)該要充分的利用,通過這些信息來進行企業(yè)的運營分析,并且借助各種分析方法來對企業(yè)的運營前景進行預(yù)測,從現(xiàn)有的運行狀況中去發(fā)現(xiàn)問題,然后進行解決。

  3.7績效考評控制

  績效考評控制是指企業(yè)以科學(xué)的考評指標為依據(jù),對企業(yè)內(nèi)部各部門和員工的工作情況進行評價的系統(tǒng),這種評價結(jié)果對于企業(yè)員工的獎金、升職、降職、處罰以及崗位調(diào)整具有很大的參考作用。

  此外,常用的控制方法還有:內(nèi)部報告控制、復(fù)核控制、人員素質(zhì)控制等。

  4.總結(jié)

  目前企業(yè)內(nèi)部管理過于松弛、控制力度不大是普遍現(xiàn)象,而這些問題又是阻礙企業(yè)發(fā)展的重要因素,因此希望企業(yè)可以通過強化內(nèi)部會計控制制度來緩解這一狀況,通過內(nèi)部會計控制讓企業(yè)的崗位職責更加的規(guī)范、清晰,確保對企業(yè)所有人員的控制和約束,發(fā)揮會計職能,促進企業(yè)的各項事務(wù)穩(wěn)定開展。

財務(wù)內(nèi)部控制制度4

  近些年來,國家為達到改善整體水環(huán)境,確保水利工程的有效運行,完全的發(fā)揮出水利工程在國民經(jīng)濟中的運行效益,促進我國國民經(jīng)濟的持續(xù)健康發(fā)展,國家正不斷的加大水利項目的建設(shè)力度,尤其是水利建設(shè)項目方面的資金投入不斷增加。20xx年初的中央“一號文件”規(guī)定,20xx年到20xx年,用于水利建設(shè)的年平均投入將會在20xx年的基礎(chǔ)上翻一番。按此推算,未來10年投放于水利建設(shè)上的資金將達4萬億,平均每年4000億。這時,加大對資金的管理力度,增強對水利專項資金的管理,促進水利工程的內(nèi)部控制,提高資金運作能力成為了資金管理的重中之重。與此同時,我國財政部也先后制定了《內(nèi)部會計控制規(guī)范-基本規(guī)范(試行)》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范-工程項目(試行)》,給水利工程項目建設(shè)的資金管理提供了一個很好的依據(jù)。但是在水利工程項目建設(shè)的過程中還是存在著一些資金管理的缺陷,下面將就如何從水利工程建設(shè)的全過程,通過內(nèi)部會計控制的方式來加強對工程建設(shè)資金管理談一些看法。

  一、將會計控制融于水利工程項目建設(shè)的全過程,完全發(fā)揮其財務(wù)管理功能

  水利工程的項目建設(shè)包括前期的規(guī)劃、勘測、設(shè)計和招投標,隨后進入項目的施工、監(jiān)理以及竣工驗收,是一個系統(tǒng)性的組織管理過程。水利工程項目財務(wù)管理的內(nèi)部會計控制主要包括這樣五個基本環(huán)節(jié):項目決策過程中的風險控制、勘測設(shè)計及資金的概預(yù)算控制、招投標過程中的合同控制、施工過程控制以及竣工驗收控制。財務(wù)控制貫穿于項目建設(shè)的全過程,在豐富了財務(wù)管理工作內(nèi)涵的同時也給工程的財務(wù)管理起到了積極作用。機構(gòu)在對工程的具體特點進行分析的基礎(chǔ)上,應(yīng)該選擇一個合理的方式來對施工資金預(yù)算進行審核。這主要包括:工程定額使用的正確性、工程量計算的準確性、工程建設(shè)費用的計取、匯總的合理性等。在施工管理控制過程中,控制的關(guān)鍵點在于項目施工合同的執(zhí)行、項目專項資金的使用、工程投資于進度的控制、施工費用的控制等。在整個施工過程中,會計人員或者是會計機構(gòu)都應(yīng)該參與進來,對關(guān)鍵控制點予以重點把握。會計人員應(yīng)當加強與承包單位的溝通,準確掌握工程進度,根據(jù)合同約定,按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理工程價款結(jié)算,不得無故拖欠。因工程變更等原因造成價款支付方式及金額發(fā)生變動的,應(yīng)當提供完整的書面文件和其他相關(guān)資料,并經(jīng)會計機構(gòu)審核后方可付款。在工程的驗收環(huán)節(jié),會計人員或者是會計機構(gòu)的主要工作是就項目收尾工作開展全方位的清理工作,對各個施工單位所提交的工程竣工決算書進行審核;之后整理并編制出竣工決算初稿,報請相關(guān)管理層進行決算審計;對項目的投入與收益進行分析。在整個竣工驗收階段,會計控制都應(yīng)該參與進來。

  二、針對關(guān)鍵控制點建立崗位責任制,根本上實現(xiàn)內(nèi)部會計控制

  由于水利工程建設(shè)是一個系統(tǒng)性的工程,其涉及的資金較多,而且牽扯進來的單位較多,參與人員復(fù)雜,這給工程的內(nèi)部會計控制增加了難度。因此,工程建設(shè)單位應(yīng)該根據(jù)水利工程的這些特點,以工程的內(nèi)部會計控制為核心,通過找出內(nèi)部會計控制的關(guān)鍵點,對工程項目進行針對性的控制。這樣,不但可以提高內(nèi)部控制的效率和效果,同時還可以使得內(nèi)部控制制度精簡,增加內(nèi)部會計控制的活力,不會由于制度過多而挫傷業(yè)務(wù)人員的.工作積極性。在對各個部門及崗位進行設(shè)立的過程中,應(yīng)該盡量將不相容的崗位獨立開來,同時采用相互制約及相互監(jiān)督的方式建立起對應(yīng)的崗位責任制。通常而言,崗位業(yè)務(wù)不相容的主要包括:項目的決策和項目可行性分析工作;資金的概預(yù)算與預(yù)算審核工作;資金的支付與項目實施的具體運行;竣工審計與竣工決算。同時,還應(yīng)該根據(jù)項目的相關(guān)業(yè)務(wù)建立一個完善的授權(quán)和審批制度,對授權(quán)方式、程序以及具體的權(quán)力范圍等都要有明確的界定和控制,對授權(quán)人的職責范圍以及工作要求等進行嚴格要求。再次,在確定崗位時,還應(yīng)該根據(jù)業(yè)務(wù)人員的具體工作特點,諸如工作經(jīng)驗以及專業(yè)知識等來詳細考慮,確定其人事厲害關(guān)系。只有做到上面幾點,才能夠保證權(quán)力受到控制,有效的防止違紀行為的發(fā)生。

  三、做好內(nèi)部控制的監(jiān)督工作,完善基礎(chǔ)建設(shè)項目的內(nèi)部控制制度

  工程建設(shè)單位應(yīng)該建立起工程項目的監(jiān)督機制,在對執(zhí)行監(jiān)督檢查工作的人員以及機構(gòu)的職責和權(quán)限等加以明確,通過定期與不定期相結(jié)合的方式對之進行檢查。作為水利工程項目控制中的一個重要方面,內(nèi)部審計要與工程具體的實際情況相結(jié)合,諸如工程投資規(guī)模的大小以及工程建設(shè)周期的長短等,設(shè)立一個具有獨立決策與執(zhí)行能力的內(nèi)部審計機構(gòu)對整個工程項目進行的財務(wù)情況進行監(jiān)督。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作的工作重點是對所使用的資金的合法性和使用效率進行審計,而當前的內(nèi)部審計工作則還將內(nèi)部會計控制工作的運行情況等納入其中,形成了一個對內(nèi)部會計控制的再監(jiān)督。

  總之,應(yīng)當建立和完善水利工程項目各項管理制度,全面梳理各個環(huán)節(jié)可能存在的風險點,規(guī)范水利工程立項、招標、造價、建設(shè)、驗收等環(huán)節(jié)的工作流程,明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限,做到可行性研究與決策、概預(yù)算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與審計等不相容職務(wù)相互分離,強化水利工程建設(shè)全過程的監(jiān)控,確保水利工程項目的質(zhì)量、進度和資金安全。

財務(wù)內(nèi)部控制制度5

  摘要:對調(diào)節(jié)財務(wù)核算與成本控制起著重要作用的會計核算中心,在方方面面中影響著行政事業(yè)單位的財務(wù)工作,對財產(chǎn)支出的深化改革、支出行為的規(guī)范以及公共財產(chǎn)的調(diào)控方面均有極大的幫助。但目前作為新型管理模式的會計核算中心在內(nèi)部控制制度上仍存在著諸多問題。因此如何完善核算中心的內(nèi)控制度仍然是目前行政事業(yè)單位需要考慮的一個重要問題。為此,主要基于會計核算中心的現(xiàn)狀,分析其中存在的問題,探究出現(xiàn)問題的原因所在,并嘗試提出針對性的建議措施,旨在為其今后的進一步發(fā)展與完善提供參考。

  關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位;會計核算中心;內(nèi)部控制;制度

  會計核算中心是一項集服務(wù)、管理與監(jiān)督為一體的新型管理模式,其在行政事業(yè)單位的應(yīng)用,不僅能深化財產(chǎn)收支改革、規(guī)范財務(wù)人員的行為操作、健全內(nèi)部約束機制,還對公共資產(chǎn)的調(diào)控影響重大。但就目前而言,實務(wù)工作中的會計核算中心在內(nèi)部控制制度上仍存在著諸多問題。如何完善核算中心的內(nèi)部控制制度仍然是目前行政事業(yè)單位需要考慮的一個重要問題。

  1會計核算中心內(nèi)部控制制度中存在的問題及原因

  作為一項集三位于一體的財產(chǎn)管理模式,會計核算中心的應(yīng)用對行政事業(yè)單位的財政安全意義重大,但目前其內(nèi)部控制制度上卻依然存在著問題,如工作人員思想認識不足、工作程序不合理等,都是造成會計核算中心在實務(wù)操作中問題頻發(fā)的重要原因。

 。保比藛T上的問題

  現(xiàn)如今,不少行政事業(yè)單位的財務(wù)部門管理層對會計核算中心和內(nèi)部控制管理的重視度不足,對會計內(nèi)部控制的基本知識與運行模式一無所知,甚至只重視業(yè)務(wù)范圍的擴大,強調(diào)經(jīng)費使用的審核,而忽視了會計核算中心的內(nèi)控管理,這些因思想認識不足所導(dǎo)致的偏頗行為直接阻礙了會計核算中心的進一步運用與發(fā)展。除了管理層之外,財務(wù)工作人員的素質(zhì)不均衡也是導(dǎo)致會計核算中心出現(xiàn)問題的原因之一。人才是工作成功的根本與關(guān)鍵,這一準則對會計核算的內(nèi)部控制也不例外,高業(yè)務(wù)水平、具有良好職業(yè)道德的高素質(zhì)財務(wù)工作人員不僅能提高工作效率,還對保障財產(chǎn)支出的安全負有全責。然而,現(xiàn)在的財務(wù)工作者素質(zhì)往往參差不齊。在職業(yè)道德上,不少會計目無法紀,為了自身利益對賬目弄虛作假的現(xiàn)象層出不窮,使得核算中心的內(nèi)控監(jiān)督難以進行。在實務(wù)工作中,將工作重點僅局限于形式的規(guī)范上,對支出票據(jù)的完整填寫、審批程序的合理合法、支出標準符合規(guī)定過度重視,卻忽視了票據(jù)內(nèi)容的真實性,有時即使發(fā)現(xiàn)內(nèi)容不合規(guī)的異常票據(jù)也因擔心工作繁瑣而故意放任,這都導(dǎo)致了財務(wù)工作中不合理規(guī)的'現(xiàn)象發(fā)生,白白造成了單位財產(chǎn)的流失。

  1.2操作中的問題

  除了財務(wù)工作者的認識不足、素質(zhì)參差不齊等人員問題外,會計核算中心內(nèi)控制度在實務(wù)操作中也問題不斷。不少事業(yè)單位在核算移交后便松懈了資產(chǎn)管理的后續(xù)工作,甚至連材料明細單的檢查、往來賬目的核對和固定資產(chǎn)的臺賬備錄等工作也相繼取消,為集體財產(chǎn)的流失埋下了隱患。在實務(wù)工作中,會計核算中心的財務(wù)人員常常身兼多職,既要處理報賬與審核憑證,還要進行記賬、結(jié)算等核算工作,并隨時監(jiān)控審核流程,工作任務(wù)繁重復(fù)雜。工作程序的繁多與嚴重不合理造成了財務(wù)人員工作上的疏忽,比如結(jié)算單位送來的會計報表本應(yīng)進行相應(yīng)的時間復(fù)核,卻常常因工作時間太緊而被疏忽。而一人多職的混亂現(xiàn)象不僅降低了工作者的辦事效率,還造成了監(jiān)督機制的缺乏,極容易導(dǎo)致財務(wù)工作出現(xiàn)漏洞。此外,在執(zhí)行部門預(yù)算中,會計核算中心僅僅控制總額,而未對款、項、目、節(jié)等進行分類細控,也是實務(wù)工作中存在的常見問題。財務(wù)人員在實際工作中只基于指標情況對項目支出與賬務(wù)處理的總額進行控制管理,卻忽視了與單位預(yù)算項目的銜接,造成了支出分類指標形同虛設(shè),直接導(dǎo)致了經(jīng)費混用、不合理費用報銷、擠占公用經(jīng)費的現(xiàn)象頻繁發(fā)生。

  2加強會計核算中心內(nèi)部控制制度的措施

  針對目前會計核算中心內(nèi)部控制制度上的問題,我們應(yīng)做到正確認識,不能因出現(xiàn)問題就裹足不前,而應(yīng)從針對問題提出相應(yīng)的彌補措施,為行政事業(yè)單位財務(wù)工作的進一步發(fā)展提供參考。

 。玻蓖晟苾(nèi)部控制制度和查報賬系統(tǒng)

  會計核算中心工作性質(zhì)特殊,不但關(guān)系到財政工作的正常運行,還關(guān)乎行政事業(yè)單位的生存與發(fā)展。因此,會計核算中心的內(nèi)控制度除了必須嚴格遵循財政部門頒布的各項規(guī)章法則外,還必須完善合理的工作制度和查報賬系統(tǒng)。對審核憑證進行抽查的傳統(tǒng)制度造成了很多問題賬務(wù)的遺漏,嚴重影響了會計審核部門公平、公正的形象。因此,建立全面的復(fù)核制度不但能有效減少會計處理中的錯誤率,還能避免傳統(tǒng)側(cè)重形式忽略內(nèi)容的不合理監(jiān)督方式,在確保財產(chǎn)資料真實準確的情況下,做到了形式與內(nèi)容的雙管齊下;谪攧(wù)人員工作任務(wù)的繁重復(fù)雜,施行定期的輪崗制度既有益于減輕工作人員的負擔、保障崗位不會被空置,又有益于會計人員熟悉不同單位不同崗位的財務(wù)狀況和操作技能,在提升了財務(wù)工作者業(yè)務(wù)水平同時,避免了從業(yè)人員受金錢誘惑從而腐蝕墮落的現(xiàn)象發(fā)生,從而優(yōu)化了會計核算中心的內(nèi)部控制環(huán)境,提升了整體的內(nèi)控水平。另外,在電算化高度發(fā)達的今天,完善遠程查報賬系統(tǒng)不僅能建立高效地工作運營機制,還能通過設(shè)置操作密碼與權(quán)限,明確崗位職責,防止越級操作的現(xiàn)象發(fā)生。

  2.2加強工作人員內(nèi)部控制意識,提高從業(yè)人員素質(zhì)

  加強會計核算中心工作人員的內(nèi)部控制意識和提高從業(yè)人員的工作素質(zhì)是確保內(nèi)控制度得以正常施行的前提條件,而內(nèi)控意識的增強與工作素質(zhì)的提升與領(lǐng)導(dǎo)部門的宣傳和專業(yè)性的培訓(xùn)是密不可分的。財會部門對內(nèi)控制度重要性的宣傳,可以調(diào)動起全體員工的工作積極性,端正工作態(tài)度。而加強專業(yè)性培訓(xùn)不僅能鞏固工作人員關(guān)于會計核算中心的相關(guān)知識,還能熟練其操作技巧,提高業(yè)務(wù)工作水平。要加強專業(yè)性培訓(xùn),除了要定期展開學(xué)術(shù)知識講座外,還要在實踐中隨時教育工作人員,在工作中使從業(yè)人員的能力得要潛移默化的提升。在講座中,要求每個員工都要參與其中,加強交流聯(lián)系。講座內(nèi)容應(yīng)涉及到核算中心內(nèi)控工作的各項注意事項,而主講人員可以是財務(wù)科的領(lǐng)導(dǎo)工作者,也可以是經(jīng)驗豐富的會計師。講座結(jié)束后,還可以組織討論與交流,成員之間相互探討工作經(jīng)驗與培訓(xùn)體會,以鞏固所學(xué)知識。而在平常實踐工作中對財務(wù)科工作人員進行教育也是必不可少的一項培訓(xùn)任務(wù)。部門內(nèi)部應(yīng)定期組織專業(yè)技能考核評比,使工作人員隨時警惕會計核算中心內(nèi)控工作可能出現(xiàn)的問題,注意審核工作的規(guī)范性,嚴格監(jiān)控自己的行為,按照規(guī)章制度進行工作,以便將會計核算工作真正落到實處。

 。玻硠(chuàng)建良好的內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)境

  配合相應(yīng)的財務(wù)內(nèi)控制度,行政事業(yè)單位還可成立監(jiān)督小組,以單位的高層管理人員擔任組長,按照制定的規(guī)章制度按時進行監(jiān)察,做到及時發(fā)現(xiàn)問題,查找原因,最終解決問題,以便糾正會計核算過程中的偏差與失誤。通過統(tǒng)管單位與會計核算中心對收支的相互監(jiān)督,檢查票據(jù)、備用金與固定資產(chǎn)及材料的實地情況等及時了解資金的入庫情況,以保證資產(chǎn)的完整性和信息的真實安全。而想加強監(jiān)督機制,創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境是關(guān)鍵。會計核算中心對核算單位的監(jiān)督控制都是在一定的控制環(huán)境中進行的,控制環(huán)境的好壞直接影響到核算中心的工作效果,良好的內(nèi)控環(huán)境除了整體工作氛圍的融洽外,還包括公正廉潔的財務(wù)工作作風。

  3結(jié)束語

  就現(xiàn)今情況而言,我國行政事業(yè)單位的會計核算中心內(nèi)部控制制度中雖仍有諸多問題存在,如工作人員思想認識不足、工作程序不合理等問題,但筆者相信通過完善內(nèi)部控制制度、加強從業(yè)人員素質(zhì)和創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)境,能夠全面提高會計核算中心的內(nèi)控水平,為促進財務(wù)工作的進一步發(fā)展起到積極的作用。

財務(wù)內(nèi)部控制制度6

  第一章總則

  為規(guī)范XX鎮(zhèn)內(nèi)部財務(wù)管理、健全財務(wù)管理制度、厘清財務(wù)報賬流程、提高資金的使用效率、消弭內(nèi)部控制風險,保障本單位財務(wù)會計管理的合法合規(guī)、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整,根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國會計法》、《財政違法行為處罰處分條例》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《政府會計準則制度》等法律法規(guī)和《中共江口縣委江口縣人民政府辦公室關(guān)于印發(fā)<江口縣行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制管理暫行辦法>(試行)的通知》(江委辦字〔20xx〕2號)的相關(guān)規(guī)定,結(jié)合XX鎮(zhèn)實際情況,特制定本制度。

  本制度適用鎮(zhèn)下轄各村(社區(qū))委會、各站股所經(jīng)濟活動的內(nèi)部控制。

  第二章內(nèi)控職責

  一、財務(wù)機構(gòu)職責制度

  1.鎮(zhèn)主要財務(wù)機構(gòu)為XX財政分局。

  2.認真貫徹執(zhí)行《預(yù)算法》《會計法》,維護財經(jīng)紀律,加強財務(wù)管理,做好會計核算。

  3.管理各科(股)室經(jīng)費以及其他有關(guān)專項業(yè)務(wù)經(jīng)費,制定鎮(zhèn)的財務(wù)管理辦法和相關(guān)實施細則,并組織實施。編報部門預(yù)決算、審查核定年度預(yù)算,做好相關(guān)資金的綜合統(tǒng)籌平衡工作。

  4.按照《會計法》的要求,認真做好記賬、算賬,做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實、數(shù)字準確、賬目清楚;日清月結(jié),按期報賬。

  5.按照有關(guān)財務(wù)制度規(guī)定,嚴格執(zhí)行財務(wù)計劃和預(yù)算,節(jié)約開支,考核資金使用效果,充分利用財務(wù)數(shù)據(jù),客觀、真實地對預(yù)算執(zhí)行情況、財務(wù)報表數(shù)據(jù)進行分析,及時為領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。

  6.每月向鎮(zhèn)黨委書記、鎮(zhèn)長、分管財務(wù)負責人提供會計報表,每季度至少向鎮(zhèn)黨委書記匯報一次財務(wù)收支運行情況。

  7.負責債權(quán)、債務(wù)工作,加強固定資產(chǎn)管理,維護國家財產(chǎn)的安全、完整。

  8.按照會計檔案管理制度,負責記賬憑證、賬簿、報表等會計資料的立卷、建檔工作。

  9.負責行政事業(yè)性收費票據(jù)的領(lǐng)購、分發(fā)、繳銷等工作。

  10.負責鎮(zhèn)所屬各村、各科(股)室經(jīng)費申請報告和政府采購手續(xù)的審查、監(jiān)督和報賬工作。

  11.組織鎮(zhèn)各財務(wù)人員,學(xué)習(xí)國家財政法規(guī)制度和現(xiàn)代化財務(wù)管理。

  12.接受并配合審計、財政等部門的監(jiān)督檢查;做好本單位財務(wù)公開,接受社會監(jiān)督。

  二、財務(wù)人員職責制度

 。ㄒ唬┴斦志重撠熑寺氊

  1.負責日常財務(wù)會計工作,綜合管理本級及本部門的計財工作,監(jiān)督本系統(tǒng)嚴格執(zhí)行《會計法》《預(yù)算法》、國家財經(jīng)政策和內(nèi)部制定的有關(guān)規(guī)定,嚴守財經(jīng)紀律。

  2.組織編制并督促執(zhí)行本級各項事業(yè)發(fā)展計劃、年度財務(wù)收支計劃。積極組織收入,合理安排支出,保證各項事業(yè)健康發(fā)展。

  3.切實加強部門預(yù)算管理、國庫集中支付管理和非稅收入管理,認真實施財務(wù)監(jiān)督。對違背預(yù)算程序、分配程序、撥付程序、借貸程序及其他違背財經(jīng)紀律的事項,嚴格把關(guān),拒絕受理。

  4.定期分析本級部門預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算外資金收支兩條線情況,認真考核各類資金的使用效益,組織直屬單位內(nèi)部審計工作,對存在問題及時采取改進措施。

  5.制定內(nèi)部財務(wù)會計管理制度,細化管理措施。

  6.審查本部門對外提供的一切會計資料和統(tǒng)計資料。

  7.負責完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項中心任務(wù),督促完成上級財政、審計、統(tǒng)計、物價、稅務(wù)等部門交辦的財務(wù)、統(tǒng)計等工作,配合完成內(nèi)部各業(yè)務(wù)處室涉及計財方面的有關(guān)事項。

 。ǘ⿻媿徫宦氊

  1.根據(jù)會計制度規(guī)定,科學(xué)設(shè)置各種會計賬冊。區(qū)分資金來源,認真做好各類資金以及各類資產(chǎn)的記賬、算賬、對賬、報賬等日常會計核算工作,按照會計電算化的要求,堅持做到及時記賬、按時結(jié)賬、如期報賬。

  2.每月末登記好會計賬簿、做好會計報表,對會計憑證進行裝訂;每月5日前向財務(wù)主管和分管財務(wù)負責人報送上月財務(wù)報表;按月與銀行及出納對賬。負責對當年的會計檔案進行歸檔,并妥善保管。會計檔案包括會計憑證、會計賬簿、預(yù)決算資料、財務(wù)會計報告(包括報表及附注)及其他會計資料。

  3.嚴格加強會計核算,定期檢查、分析并匯報單位的財務(wù)計劃和年度預(yù)算的執(zhí)行情況,保證各單位按預(yù)算、有計劃地使用資金。定期考核各類資金使用效果,及時向領(lǐng)導(dǎo)提出加強財務(wù)管理和會計核算的意見和建議。

  4.嚴格劃清資金渠道和各項支出性質(zhì),認真進行會計監(jiān)督。通過對各戶記賬憑證和原始憑證的逐筆審核,及時發(fā)現(xiàn)和處理違紀行為和各種不規(guī)范行為。定期清查各類財產(chǎn)物資,建立健全資產(chǎn)檔案,按規(guī)定及時審查和處理單位財產(chǎn)物資的添置、計價、調(diào)撥、變賣、報損、報廢等事宜。及時清理和結(jié)算本局各類債權(quán)債務(wù),及時催收各種上交款項。

  5.負責按期編制、匯總和報送本單位各種會計報表。及時向財務(wù)負責人及有關(guān)部門提供詳實的會計資料和分析報告。

  6.按照會計檔案管理的要求,妥善保管好會計憑證.會計帳薄.會計報表及其他各種財務(wù)、會計資料,嚴格遵守國家保密制度,未經(jīng)批準,不得對外公布各種會計資料。

  7.負責本單位的賬務(wù)公開和督促各村進行賬務(wù)公開。

 。ㄈ┏黾{崗位職責

  1.嚴格區(qū)分資金渠道,熟練掌握各類費用開支標準和開支范圍,堅決執(zhí)行規(guī)定的預(yù)算報批程序和經(jīng)費報賬程序。

  2.熟練使用財政國庫集中支付系統(tǒng),準確及時支付各項費用。

  3.熟練使用財政非稅系統(tǒng),準確開具非稅票據(jù),并記錄、核對已上繳財政和各項收入,及時撥回暫存款等資金。

  4.認真審查各種原始單據(jù),對不真實、不合規(guī)的原始單據(jù)堅決不予受理;對手續(xù)不全、內(nèi)容不完整或報批程序不規(guī)范的憑證必須在更正.補充后才予受理。

  5.根據(jù)合規(guī)的原始單據(jù),及時準確地編制記賬憑證,堅持逐日登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,按月與銀行和會計核對賬戶余額,做到記賬準確,賬實相符。

  6.嚴格堅持現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度,庫存現(xiàn)金余額控制在規(guī)定范圍內(nèi),定期核對現(xiàn)金余額。

  7.按規(guī)定程序處理并及時結(jié)算各種暫付款項,逾期不結(jié)算追究其責任。

  8.認真保管好財務(wù)專用章和私人印章、空白收據(jù)、銀行支票、支付密鑰及其他有價證券。不委托他人保管及使用本人的印章及密鑰,不外借使用票據(jù),按分工和本職使用印章和密鑰;協(xié)助會計把好票據(jù)審核關(guān),對違規(guī)收支票據(jù)及簽字蓋章不全的票據(jù)不予辦理收支業(yè)務(wù)。

  9.按時完成鎮(zhèn)職工工資審核發(fā)放,及時辦結(jié)職業(yè)年金、社保、個稅等等代扣代繳事項;積極做好單位干部職工的工資調(diào)整、審批工作,做好組織、人事部門相關(guān)年報工作。

  10.積極做好單位辦公物資等的采購、保管、分發(fā)工作,建立健全實物臺賬;

  11.不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。不能和會計機構(gòu)負責人有直系親屬關(guān)系。

  12.承辦負責人交辦的其他工作。

 。ㄋ模┗藭嬄氊

  1.協(xié)助審查本級的財務(wù)收支計劃和預(yù)算計劃。

  2.負責逐筆復(fù)核本部門各原始憑證和記賬憑證,并對復(fù)核簽署的一切憑證負責。

  3.定期抽查各戶賬簿記錄。

  4.復(fù)核各種會計報表,并對復(fù)核的報表負責。

  5.承辦財務(wù)檢查和財務(wù)監(jiān)督的相關(guān)工作。

  6.每日下午下班前取得銀行對賬單。

  7.履行會計檔案管理員和非稅管理員職責。

  8.承辦領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他專項財務(wù)檢查和內(nèi)部審計工作。

  (五)報賬員職責

  1.報賬員是指鎮(zhèn)政府、各站股所專職報賬員和因業(yè)務(wù)需要履行報賬手續(xù)的經(jīng)辦人員,以及各村(社區(qū))報賬員,原則上報賬員應(yīng)由固定人員負責,實施統(tǒng)一報賬。

  2.負責收集整理本部門經(jīng)濟業(yè)務(wù)報賬依據(jù)和原始憑證,對原

  始報賬資料的真實性、完整性和支出的合理性、合法性負責。

  3.負責完成報賬業(yè)務(wù)的審批流程。

  4.負責領(lǐng)取、保管、使用好本部門的備用金,備用金只供部門的零星業(yè)務(wù)開支,備用金不足時要及時報賬以補足備用金,報賬員要對備用金實行嚴格管理,對備用金的安全負責,并建立手工賬簿。

 。┵~務(wù)處理程序制度

  1.根據(jù)財政部頒布的會計制度和相關(guān)管理規(guī)定的要求,設(shè)置總賬會計科目和明細賬會計科目。

  2.根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定,取得或填制、審核原始憑證、記賬憑證。

  3.根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定,設(shè)置、啟用、登記總分類賬、明細分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、輔助賬,按《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求進行對賬、結(jié)賬、錯賬更正。

  4.根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定,定期編制和報送財務(wù)報告。財務(wù)報告包括會計報表及其說明。會計報表應(yīng)當根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制,做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚。

  第三章內(nèi)控管理

  三、賬戶管理制度

  1.財政分局開設(shè).變更或撤銷銀行賬戶,應(yīng)先報分管領(lǐng)導(dǎo)批

  準,并經(jīng)縣財政局國庫部門審批后,再向開戶銀行提出申請,辦理有關(guān)手續(xù)。單位應(yīng)在國有、國家控股銀行或經(jīng)批準為其開戶的商業(yè)銀行開設(shè)銀行賬戶。單位的所有資金應(yīng)全額繳入單位銀行賬戶統(tǒng)一管理

  2.原則上只開設(shè)零余額賬戶(基本戶)、資金往來結(jié)算戶、扶貧資金報賬專戶、核算工會4個賬戶,只能在一個賬戶提取現(xiàn)金。上級文件另有規(guī)定的除外。

  3.銀行賬戶的開設(shè)、變更和撤銷實行財政核準、備案制度,賬戶開設(shè)按財政部門相關(guān)規(guī)定辦理。

  4.單位所有對公賬戶均應(yīng)開通銀行短信提醒業(yè)務(wù),至少有3名人員(單位主要負責人、分管財務(wù)負責人、會計)納入提醒范圍。

  5.會計(含會計主管)每月必須到開戶銀行打印對賬單,并經(jīng)分管財務(wù)負責人簽字核實后裝入當月會計憑證資料。

  四、現(xiàn)金管理制度

  1.管理原則:嚴格按照《現(xiàn)金管理暫行條例》進行管理,要做到嚴格審核、手續(xù)齊備、當面點清、堅持復(fù)核、編證入賬、賬賬核對、日清日結(jié)、查核限額、及時存取,嚴禁“白條”入賬、不得坐支,禁止違規(guī)大額提現(xiàn),嚴防挪用、確保安全。

  2.開支范圍:公務(wù)卡結(jié)算范圍以外又確需現(xiàn)金結(jié)算的相關(guān)業(yè)務(wù)。例如:信訪維穩(wěn)、應(yīng)急管理、治安管理等突發(fā)急性事件。

  3.定期盤點現(xiàn)金,做到賬實相符。

  4.現(xiàn)金的暫借和支取必須執(zhí)行嚴格的分層審批程序,審批程序不全的一律不予借支。

  5.除社會服務(wù)中心(敬老院)外,其余部門或個人進行現(xiàn)金的支取一律按照借款的形式辦理并發(fā)放

  6.積極推廣使用財政公務(wù)卡。行政事業(yè)單位財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)中原使用現(xiàn)金結(jié)算的公用經(jīng)費支出,包括辦公費、印刷費、差旅費、交通費、會議費、接待費、水費、電費、電話費和2萬元以下的`零星購買支出等,一般應(yīng)當使用公務(wù)卡結(jié)算。各單位應(yīng)根據(jù)銀行卡受理環(huán)境等情況,積極擴大公務(wù)卡使用范圍,盡量減少現(xiàn)金支出。公務(wù)卡的使用要嚴格按照相關(guān)管理辦法執(zhí)行。五、銀行存款管理制度

  1.財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù),按照銀行支付辦法的有關(guān)規(guī)定,正確選用銀行結(jié)算方式,保證結(jié)算的安全、方便、快捷和經(jīng)濟。

  2.銀行存款的收支要嚴格遵守銀行的有關(guān)制度,接受銀行的監(jiān)督。各種銀行收付款憑證的款項來源.用途必須如實填寫,不得弄虛作假。

  3.除銀行核定的庫存現(xiàn)金外,所有現(xiàn)金都必須存入銀行。經(jīng)濟業(yè)務(wù)中發(fā)生的資金收付,除按規(guī)定可以使用現(xiàn)金外,必須通過銀行轉(zhuǎn)賬或使用公務(wù)卡進行結(jié)算

  4.銀行存款賬戶只供本部門使用,不得出租.出借銀行賬戶,不準簽發(fā)空頭支票。

  5.各種收付款項的憑證,必須如實填寫款項來源或用途,不得巧立名目、弄虛作假、套取現(xiàn)金、套購物資、嚴禁利用銀行賬戶搞非法活動。

  6.嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度,銀行印鑒由兩人以上負責保管,各種結(jié)算憑證由出納人員保管。會計人員應(yīng)對預(yù)留銀行印鑒嚴格管理,對開出的支票、匯票等銀行票據(jù)進行嚴格審核,正確加蓋印鑒,不得在空白或要素填寫不齊全、不規(guī)范的票據(jù)上預(yù)蓋印鑒。出納人員不得保管全部銀行印鑒。

  7.單位賬戶一律不得使用網(wǎng)銀。

  8.出納人員、會計人員要及時做好銀行存款的記賬、對賬工作,月初由票據(jù)管理員領(lǐng)取銀行對賬單交會計人員對賬。

  六、印章及U-key的管理制度

  1、加強印章管理,按照不相容崗位(職責)管理原則,嚴禁一人保管全部財務(wù)印章,嚴禁一人操作完成所有支付業(yè)務(wù)流程。

  2、規(guī)范預(yù)留印鑒章管理,開戶銀行與財政支付系統(tǒng)中所預(yù)留印鑒章應(yīng)保持一致,一般至少預(yù)留單位財務(wù)專用章、法人章和出納私章。預(yù)留印鑒章由財務(wù)人員分別管理,法人章可授權(quán)辦公室負責人管理。

  3.財務(wù)專用章應(yīng)由專人管理,個人名章應(yīng)由本人或其授權(quán)人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

  4.個人私章和U-key由個人保管,財務(wù)專用章由出納保管,單位公章由單位法人保管。

  5.個人因故無法保管個人私章和U-key的,可委托除出納外的人員保管。

  七、報銷票據(jù)的管理制度

  1.作為報銷依據(jù)的發(fā)票或收據(jù)必須符合稅務(wù)、財政部門的統(tǒng)一規(guī)定,未經(jīng)稅務(wù)或財政部門統(tǒng)一印制、監(jiān)制的發(fā)票和收據(jù),一律不予報銷。

  2.發(fā)票或收據(jù)須按規(guī)定要求其全聯(lián)、逐欄一次性如實開具。其中,發(fā)票的“商品名稱”欄須開具所購商品具體名稱;因購買商品較多.無法在發(fā)票聯(lián)上全部列明的,須附賣方出具的購物小票或商品明細清單。收據(jù)上必須要求其詳細列明收款事由。

  3.凡遺失車票、船票、飛機票的,必須由當事人書面說明情況,站股所分管領(lǐng)導(dǎo)簽批意見,經(jīng)審定后,方可代作原始憑證。報銷金額以核定數(shù)為準。從外單位取得的原始憑證如有遺失,應(yīng)取得原簽發(fā)單位加蓋財務(wù)專用章的證明(需注明票據(jù)號碼、金額和內(nèi)容)或原票據(jù)記賬聯(lián)的復(fù)印件(須加財務(wù)專用章證明),由經(jīng)辦站股所分管領(lǐng)導(dǎo)簽批意見,經(jīng)審定后,方可代作原始憑證報銷。

  4.跨年度的票據(jù),原則上不予報銷。如有特殊情況確需報銷的,必須以書面形式陳述理由,按規(guī)定程序?qū)徟?/p>

  5.經(jīng)辦人員辦理報銷業(yè)務(wù)時須將發(fā)票和收據(jù)等原始憑證粘貼整齊、有序。

  第四章收支管理

  八、財務(wù)報賬審批制度

  1.財務(wù)報賬審批制度適用于一切涉及到鎮(zhèn)經(jīng)費收支.借貸的經(jīng)濟活動。

  2.經(jīng)費按照資金性質(zhì)和使用用途劃分為:一般經(jīng)費和項目經(jīng)費兩類,一般經(jīng)費包含:辦公費、印刷費、差旅費、交通費、會議費、接待費、水費、電費、網(wǎng)費、電話費、通用設(shè)備和服務(wù)的采購等維持機關(guān)正常運轉(zhuǎn)的工作經(jīng)費。項目經(jīng)費包含:工程建設(shè)、項目管理和實施、專用設(shè)備與服務(wù)的采購和用于專項工作開展等專項經(jīng)費。

  3.經(jīng)費報賬資料審核.報賬簽批如下:

  (1)一般經(jīng)費3萬元及項目經(jīng)費5萬元以下

  報賬員收集、整理原始報賬資料→部門負責人審核→部門分管領(lǐng)導(dǎo)簽批→財務(wù)室會計審核→財務(wù)負責人審核→分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)簽批→財務(wù)室出納報賬。

 。2)一般經(jīng)費3萬元至5萬元及項目經(jīng)費5萬元至10萬元

  部門報賬員收集、整理原始報賬資料→部門負責人審核→部門分管領(lǐng)導(dǎo)簽批→財務(wù)室會計審核→財務(wù)負責人審核→分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審核→單位主要負責人簽批→財務(wù)室出納報賬。

 。3)一般經(jīng)費5萬元以上及項目經(jīng)費10萬元以上部門報賬員收集、整理原始報賬資料→部門負責人審核→鎮(zhèn)黨委班子集體研究審批→部門分管領(lǐng)導(dǎo)簽批→財務(wù)室會計審核→財務(wù)負責人審核→分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)簽批→單位負責人簽批→財務(wù)室出納報賬。

  4.除部分項目因上級機關(guān)、文件、管理辦法、實施細則等有明確規(guī)定和要求的以外,項目資料一般不由鎮(zhèn)法定代表人簽批,由項目主管部門分管領(lǐng)導(dǎo)審核簽批。

  5.對于國家、上級黨政機關(guān)、職能部門有具體要求的重點項目資金報賬工作,由各科(股)室報賬員配合項目實施人員嚴格按照專項資金相關(guān)報賬規(guī)定做好報賬資料制作、收集、整理等工作,具體報賬流程按上級規(guī)定執(zhí)行。

  九、預(yù)借款管理制度

  1.借款原則:一是預(yù)算控制原則。借用公款應(yīng)有對應(yīng)的經(jīng)費預(yù)算或經(jīng)費來源方可辦理,嚴禁無預(yù)算借支;二是?顚S迷瓌t。借用公款應(yīng)?顚S、一事一結(jié),禁止一借多用或揶作他用。堅持“前賬不清新賬不借”、“一年多清年底必清”的工作機制、不得長期掛賬、不得轉(zhuǎn)移、混淆債權(quán)或債務(wù),做到“資料全、賬目清”;三是銷賬留案原則,核銷借款應(yīng)建立備查賬,對已核銷借款進行永久追溯。若以后年度收回已核銷借款的,應(yīng)依據(jù)《行政單位會計制度》《事業(yè)單位會計制度》相關(guān)要求進行會計核算。

  2.鎮(zhèn)公職人員、站股所、企業(yè)借用資金要按規(guī)定填寫《借款單》或簽訂《借款協(xié)議》,經(jīng)公職人員所屬站股所或項目主管部門分管領(lǐng)導(dǎo)審簽,由財政分局負責人簽字后報分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批,借支金額超過10000元的即認定為重大借支,納入“重大事項”由鎮(zhèn)黨委會議集體審定。

  3、應(yīng)急管理、信訪維穩(wěn)、社會突出問題治理等突發(fā)性、緊急性事項,經(jīng)主要領(lǐng)導(dǎo)同意后,可在一定程度上簡化流程,但事后必須完善相關(guān)程序和資料。

  4.辦理借款手續(xù)時,要出具有關(guān)批示或會議通知等相關(guān)資料。借用現(xiàn)金的經(jīng)辦人員必須是正式在編人員。非公務(wù)活動一律不得借款,所有借支資金一律轉(zhuǎn)賬支付,不得使用現(xiàn)金。

  5.工程類、政府采購類等項目應(yīng)嚴格按照基本建設(shè)財務(wù)制度、政府采購制度及財政國庫集中支付相關(guān)規(guī)定執(zhí)行,嚴禁個人借支項目資金或?qū)㈨椖抠Y金借支后掛靠在個人名下等行為。

  6.嚴格執(zhí)行公務(wù)卡強制結(jié)算目錄,對符合刷卡條件的,一律使用公務(wù)卡結(jié)算,不按規(guī)定使用公務(wù)卡的,財務(wù)人員可不予報賬核銷,若因特殊原因確需辦理現(xiàn)金借款時,借款人應(yīng)依據(jù)公務(wù)需要提出借款數(shù)額。

  7.個人借用日常公務(wù)活動資金應(yīng)在1個月內(nèi)報銷結(jié)賬。如不能按規(guī)定時間報銷,應(yīng)向鎮(zhèn)政府出具書面說明材料。由財政分局在還款期限到期前7日內(nèi)通知借款人(部門),限期辦理報銷手續(xù);無特殊原因超過3個月未報銷或還款的,經(jīng)報請鎮(zhèn)黨委會研究決定后,由鎮(zhèn)政府出具扣款通知書,并根據(jù)借款金額大小,根據(jù)黨委政府研究約定后,從借款人有關(guān)收入中一次性或分期扣回直至扣清。對無特殊情況拒不還款的,依法依規(guī)追繳。

  8.個人特殊借款、項目資金借款應(yīng)嚴格按照《借款單》、《借款協(xié)議》所約定的借款期限進行還款沖銷,未能按時還款或沖賬的,由鎮(zhèn)政府發(fā)出《催款通知書》,無特殊原因超過最后還款期限3個月未報銷或還款的,依法依規(guī)追繳。

  9.需要以銀行結(jié)算方式預(yù)付款的,應(yīng)填寫《預(yù)付款申請單》經(jīng)科室負責人審簽、財務(wù)負責人審批后按規(guī)定程序辦理。 10.對有合法證據(jù)證明確實不能收回的借款,先認定損失,再按照相關(guān)規(guī)定予以核銷。

  十、差旅費、公務(wù)用車管理、會議費、培訓(xùn)費的管理制度

  1.差旅費、公務(wù)用車管理、會議費相關(guān)制度分別按照《江口縣黨政機關(guān)差旅費管理辦法》、《江口縣黨政機關(guān)公務(wù)用車管理實施細則》、《江口縣黨政機關(guān)會議費管理辦法》相關(guān)規(guī)定實施,培訓(xùn)費參照《江口縣縣級黨政機關(guān)培訓(xùn)費管理辦法》相關(guān)規(guī)定實施。

  2.加強車輛用油管理。公車加油在黨政辦開具油票進行加油,如在外出差急需加油,駕駛?cè)藛T應(yīng)報黨政辦審批后,自行在加油站加油,并用發(fā)票按簽批程序到財政分局進行報銷。

  3.公車維修由該車輛負責人填制車輛維修申請單,并報鎮(zhèn)黨政辦備案后方可維修,如因特殊情況需對車輛進行維修,不能及時填制車輛維修單的,需向鎮(zhèn)黨政辦電話報備,鎮(zhèn)黨政辦請示分管分管領(lǐng)同意后,方可進行維修,維修完畢后,需要及時補填車輛維修申請。

  十一、收費管理制度

  1.政府非稅收入管理范圍包括:政府性基金、專項收入、行政事業(yè)性收費、罰沒收入、國有資源(資產(chǎn))有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、其他政府非稅收入等政府非稅收入實行“收。支兩條線”管理。鎮(zhèn)凡有收費業(yè)務(wù)的科(股)室,要嚴格按照收費許可證批準的收費項目及收費標準實行收費。除財政部另有規(guī)定外,執(zhí)收單位收取政府非稅收入,必須嚴格按照財務(wù)隸屬關(guān)系分別使用財政部門統(tǒng)一印制票據(jù),并及時上繳財政分局,由財政分局統(tǒng)一上繳縣財政局。已使用電子票據(jù)的,具體實施按照《貴州省電子票據(jù)使用管理暫行辦法》執(zhí)行。

  2.票據(jù)由財政分局負責到縣財政局領(lǐng)取,實行限量發(fā)放,驗舊領(lǐng)新制度。有收費業(yè)務(wù)的科(股)室要由專人負責購領(lǐng)、保管票據(jù),并按照規(guī)定的期限到財務(wù)機構(gòu)核驗,按期限上繳收入。用票單位應(yīng)按票種設(shè)置票據(jù)登記簿,如實反映收費、罰沒票據(jù)的購領(lǐng)、使用、結(jié)存情況,并定期同財政收費管理機構(gòu)核對。收費、罰沒票據(jù)在啟用前,應(yīng)當檢查票據(jù)是否有缺頁、漏頁、重號等情況,一經(jīng)發(fā)現(xiàn),應(yīng)及時向同級財政收費管理機構(gòu)報告。開具的票據(jù)必須內(nèi)容完整,字跡工整,印章齊全。如填寫錯誤,應(yīng)另行填開。填錯的票據(jù)應(yīng)加蓋作廢戳記,保存其各聯(lián)備查,不得涂改、挖補、撕毀。如發(fā)生票據(jù)丟失,應(yīng)及時查明原因,聲明作廢,并寫出書面報告,報縣財政局收費管理機構(gòu)處理。

  3.已開具的收費、罰沒票據(jù)存根,應(yīng)妥善保管,嚴禁隨意丟棄。根據(jù)縣財政局的要求按時進行對賬、沖號、銷毀。

  4.電子資金往來結(jié)算票據(jù)及電子繳費票據(jù)統(tǒng)一由鎮(zhèn)財政分局負責管理,有需要的村(社區(qū))、站股所應(yīng)在鎮(zhèn)財政分局統(tǒng)一開具。

  第五章采購與資產(chǎn)管理

  十二、采購管理制度

  1.單位原則上應(yīng)通過編制采購預(yù)算實施政府采購,無預(yù)算不予實施政府采購審批,特殊情況下的政府采購按相關(guān)規(guī)定辦理。

  2.①貨物和服務(wù)類采購金額在20萬元(含)至50萬元(不含)[工程類60萬元(不含)]的項目于縣財政局采購股備案后由鎮(zhèn)政府自行組織采購,20萬元以下的項目由鎮(zhèn)政府自行組織采購。

 、谪浳锖头⻊(wù)類采購金額在50萬元(不含)[工程類60萬元(不含)]以上的項目必須履行政府采購程序,嚴格按照《政府采購法》辦理。

  3.由鎮(zhèn)政府下轄各站股所(村、社區(qū))在自行組織采購時,除低值易耗品、零星物資采購及用工外應(yīng)嚴格按照比選程序?qū)嵤┎少。比選供應(yīng)商應(yīng)不低于三家,且相關(guān)供應(yīng)商應(yīng)具備相應(yīng)的資質(zhì)。采購具有專業(yè)性、唯一性的貨物和服務(wù)存在供應(yīng)商不足三家的情況時,可出具相關(guān)的說明和佐證資料,經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)(聯(lián)系領(lǐng)導(dǎo))和分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)簽批同意后,可不采取比選程序進行采購。

  4.各站股所(村、社區(qū))配置通用辦公室設(shè)備及辦公家具按照以下程序進行:各站股所(村、社區(qū))形成資產(chǎn)配置書面報告,經(jīng)分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)(聯(lián)系領(lǐng)導(dǎo))簽批后→報縣財政局國資股審批→審批通過后按規(guī)定自行組織采購→采購結(jié)束后由鎮(zhèn)財政分局及時進行固定資產(chǎn)登記和入賬。

  5.各站股所(村、社區(qū))固定資產(chǎn)處置程序如下:擬定資產(chǎn)處置報告經(jīng)分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)(聯(lián)系領(lǐng)導(dǎo))簽批后縣財政局國資股審核(處置資產(chǎn)原值超過5萬元的,需縣分管領(lǐng)導(dǎo)簽批后,再報縣財政局國資股)→縣財政局國資股進行審核并出具審核意見→按規(guī)定對處置資產(chǎn)進行價值評估和處置,并將處置相關(guān)資料交縣財政局國資股→國資部門按規(guī)定出具國有資產(chǎn)核銷文件→采購結(jié)束后由鎮(zhèn)財政分局及時進行固定資產(chǎn)銷賬工作。

  十三、資產(chǎn)管理制度

  1.各站股所、村(社區(qū))委會負責人為本部門實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)進行實物管理的第一責任人,負責在日常的資產(chǎn)管理工作。要保證資產(chǎn)的完整和正常使用。

  2.資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對外投資、處置程序、審批權(quán)限和責任應(yīng)按照國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定辦理。

  3.貴重資產(chǎn)、危險資產(chǎn)、有保密等特殊要求的資產(chǎn),由分管領(lǐng)導(dǎo)(聯(lián)系領(lǐng)導(dǎo))明確專人保管、專人使用,并嚴格按照規(guī)定的接觸限制條件和審批程序。

  4.鎮(zhèn)財政分局負責對全鎮(zhèn)下轄所有部門固定資產(chǎn)進行財務(wù)管理,負責資產(chǎn)入賬、登記、劃轉(zhuǎn)、處置等工作的賬務(wù)處理和固定資產(chǎn)管理、使用的監(jiān)督。

  5.各站股所、村(社區(qū))委會應(yīng)配合鎮(zhèn)財政分局做好資產(chǎn)的臺賬管理,協(xié)助做好資產(chǎn)清查盤點和賬務(wù)處理等工作。

  6.鎮(zhèn)財政分局應(yīng)定期不定期開展資產(chǎn)清查工作,確保賬實相符。發(fā)現(xiàn)不符的,應(yīng)當及時查明原因,并按照相關(guān)規(guī)定處理。

  7.鎮(zhèn)財政分局應(yīng)及時完善資產(chǎn)信息管理系統(tǒng),做好資產(chǎn)的統(tǒng)計、報告、分析工作,實現(xiàn)資產(chǎn)的動態(tài)管理。

  第六章項目及合同管理

  十四、項目管理制度

  1.建立健全建設(shè)項目內(nèi)部管理制度,明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限,確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預(yù)算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相互分離。

  2.建立建設(shè)項目相關(guān)的議事決策機制,嚴禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。決策過程及各方面意見應(yīng)當形成書面材料,與相關(guān)資料一并妥善歸檔保管。

  3.應(yīng)按照上級審批單位下達的投資計劃和預(yù)算對建設(shè)項目資金實行專款專用,嚴禁截留、挪用和超批復(fù)內(nèi)容使用資金。項目款按照報賬審批流程按項目實施進度撥付工程進度款。

  4.鎮(zhèn)財政分局應(yīng)與項目實施部門建立“雙責任、雙臺賬”管理機制。即項目實施部門建立項目資金撥付管理分臺賬,對項目程序?qū)徟、項目實施進度、資金撥付進行管理;鎮(zhèn)財政分局建立全鎮(zhèn)項目資金撥付總臺賬,對全鎮(zhèn)工程建設(shè)項目資金撥付進行匯總管理。

  5.項目所屬部門要加強建設(shè)項目檔案管理,做好相關(guān)文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作和檔案、資產(chǎn)移交等工作。

  十五、合同管理制度

  1.建立健全合同內(nèi)部管理制度,明確合同的授權(quán)審批和簽署權(quán)限。鎮(zhèn)政府對外簽訂合同的,原則上應(yīng)由法定代表人簽訂,經(jīng)過法定代表人授權(quán)委托的,可由具體負責項目實施部門分管領(lǐng)導(dǎo)簽訂合同。村(社區(qū))委會對外簽訂合同的,應(yīng)由村主任簽訂。嚴禁未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義對外簽訂合同,嚴禁違規(guī)簽訂擔保、投資和借貸合同。

  2.鎮(zhèn)財政部門應(yīng)與合同歸口管理部門建立溝通協(xié)調(diào)機制,實現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合。

  3.對于影響重大、涉及較強專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同,應(yīng)當組織法律、技術(shù)、財會等人員參與談判,必要時可聘請外部專家參與相關(guān)工作。談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見,應(yīng)當予以記錄并妥善保管。

  4.鎮(zhèn)財政分局應(yīng)當根據(jù)合同履行情況辦理價款結(jié)算和賬務(wù)處理。未按照合同條款履約的,鎮(zhèn)財政分局應(yīng)當在付款之前向單位有關(guān)負責人報告。

  第七章會計工作交接、會計檔案管理和會計電算化管理制度

  十六、會計工作交接制度

  1、會計人員工作崗位調(diào)整或者因故離職,必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員,辦理交接手續(xù)。會計人員辦理交接手續(xù),必須有部門負責人負責監(jiān)交。

  2、會計人員在辦理移交手續(xù)前,必須及時做好以下工作:

  3、已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的,應(yīng)當填制完畢;

  4、尚未登記的賬目,應(yīng)當?shù)怯浲戤,并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章;

  5、整理應(yīng)該移交的各項資料,對未了事項寫出書面材料;

  6、編制移交清冊,列明應(yīng)當移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、票據(jù)、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容,還應(yīng)當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容。

  7、移交人員在辦理移交時,要按移交清冊逐項移交,接替人員要逐項核對點收:

  8、現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計賬簿有關(guān)記錄進行點交。不一致時,移交人員必須限期查清;

  9、會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺,必須查清原因,并在移交清冊中注明,由移交人員負責;

  10、銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對,如不一致,應(yīng)當編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符,各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對相符;

  11、移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等,必須交接清楚;移交人員從事會計電算化工作的,要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。

  12、交接完畢后,交接雙方和監(jiān)交人員要在監(jiān)交清冊上簽名或者蓋章。移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔法律責任。

  13、會計年度終了后,對會計資料進行整理立卷,確保會計檔案的安全與完整。

  14、及時編制清冊,填寫交接清單,移交本單位的檔案部門保管。

  15、設(shè)置歸檔登記簿、檔案目錄登記簿、檔案借閱登記簿。

  十七、會計檔案管理制度

  1、會計檔案為本單位提供利用,原則上不得借出,有特殊需要必須經(jīng)上級主管部門或財務(wù)負責人、分管領(lǐng)導(dǎo)批準;

  2、外部借閱會計檔案時,應(yīng)持有單位正式介紹信,經(jīng)財務(wù)負責人、分管領(lǐng)導(dǎo)批準后,方可辦理借閱手續(xù);

  3、鎮(zhèn)各部門內(nèi)部人員借閱會計檔案時,應(yīng)經(jīng)財務(wù)負責人批準后,方可辦理借閱手續(xù);

  4、借閱人應(yīng)認真填寫檔案借閱簿,將姓名、單位、日期、數(shù)量、內(nèi)容、歸期等情況登記清楚;

  5、借閱會計檔案人員不得在案卷中亂劃、標記、拆散原卷,也不得涂改抽換、攜帶外出或復(fù)印原件(有特殊情況,須經(jīng)財務(wù)負責人、分管領(lǐng)導(dǎo)批準后方能攜帶外出或復(fù)印原件);

  6、借出的會計檔案,管理人員要按期如數(shù)收回,并辦理注銷借閱手續(xù)。

  7、會計憑證、報表、帳簿、會計電算化數(shù)據(jù)備份的銷毀按《會計檔案管理辦法》規(guī)定執(zhí)行。

  十八、會計電算化管理制度

  1、軟件操作:負責輸入記賬憑證和原始憑證等會計數(shù)據(jù),輸出記賬憑證、會計賬簿、報表和進行部分會計數(shù)據(jù)處理工作。

  2、審核記賬:負責對輸入計算機的記賬憑證和原始憑證等進行審核。

  3、計算機維護:負責保證計算機硬件、軟件的正常運行,管理機內(nèi)會計數(shù)據(jù)。

  4、數(shù)據(jù)分析:負責對計算機內(nèi)的會計數(shù)據(jù)進行分析。

  6、對操作人員的密碼嚴格管理,杜絕未經(jīng)授權(quán)人員授權(quán)操作會計軟件;

  7、操作人員離開計算機前,應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)命令退出會計軟件;

  8、根據(jù)本單位實際情況,由專人保存必要的上機操作記錄,記錄操作時間、內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容。

  9、確保會計數(shù)據(jù)和會計軟件的安全保密,防止對數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除,對磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)保存雙備份;

  10、對正在使用會計軟件的修改、升版和硬件更換過程中,要保證實際會計數(shù)據(jù)的連續(xù)性和安全性,安排專業(yè)技術(shù)人員進行修改、升版和硬件更換;

  11、健全必要的計算機病毒防治措施。

  12、會計電算化檔案,包括存儲在計算機硬盤中的會計數(shù)據(jù)以及其他磁性介質(zhì)或光盤存儲的會計數(shù)據(jù)和計算機打印出來的書面等形式的會計數(shù)據(jù);

  13、嚴格按照財政部有關(guān)規(guī)定的要求,對會計檔案進行專人管理;

  14、對電算化會計檔案管理做好防磁、防火、防潮和防塵工作,對會計檔案雙備份的應(yīng)存放在兩個不同的地點;

  15、采用磁性介質(zhì)保存會計檔案的,要定期進行檢查,定期復(fù)制,防止由磁性介質(zhì)損壞而使會計檔案丟失;

  16、嚴格執(zhí)行安全和保密制度,會計檔案不得隨意堆放,嚴防毀損、散失和泄密。對任何偽造、非法涂改變更、故意毀壞數(shù)據(jù)文件、賬冊、軟盤等行為,都要進行相應(yīng)的處理;

  17、各種會計資料,包括打印出來的會計資料以及存儲會計資料的軟盤、硬盤、計算機設(shè)備、光盤等,未經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)同意,不得外借和帶出單位;

  18、借閱會計資料,應(yīng)當履行相應(yīng)的借閱手續(xù),經(jīng)手人必須簽字記錄;存放在磁介質(zhì)上的會計資料借閱歸還時,還應(yīng)該認真檢查,防止感染病毒。

  第八章協(xié)同監(jiān)管

  1.各站股所、村(社區(qū))應(yīng)自覺接受上級財政、審計等部門的監(jiān)督檢查,同時自覺接受鎮(zhèn)紀委、鎮(zhèn)財政分局的監(jiān)管。

  2.鎮(zhèn)財政分局每年必須開展兩次以上的財務(wù)自查,并對全鎮(zhèn)相關(guān)人員開展兩次以上的財經(jīng)法規(guī)和業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)。

  3.各村(社區(qū))必須嚴格履行財務(wù)公開制度,自覺接受社會和群眾的監(jiān)督。

  第九章附則

  1.本制度如與上級出臺的相關(guān)規(guī)定有不符之處,以上級的規(guī)定為準。

  2.本制度由鎮(zhèn)財政分局負責解釋。

  3.本制度自發(fā)布之日起實施。

財務(wù)內(nèi)部控制制度7

  隨著現(xiàn)代社會市場經(jīng)濟的深入發(fā)展,交通行業(yè)的高速公路快速發(fā)展起著至關(guān)重要的作用,加強內(nèi)部會計控制制度建設(shè)成為高速公路經(jīng)營管理工作中的核心內(nèi)容。本文從高速公路內(nèi)部會計控制制度建設(shè)的實際情況出發(fā),簡明扼要地闡述了內(nèi)部會計控制制度建在高速公路管理中的必要性,分析了目前高速公路內(nèi)部會計控制制度建設(shè)存在的問題,并提出了相應(yīng)的完善措施建議。

  隨著國家高速公路建設(shè)事業(yè)的不斷發(fā)展,如何加強高速公路事業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)是關(guān)系到事業(yè)興衰成敗的一項重要工作,也是高速公路相關(guān)事業(yè)的當務(wù)之急。建立和健全高速公路內(nèi)部會計控制制度,全面推進內(nèi)部會計控制制度建設(shè),不僅有利于明確和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部職責行為、保證經(jīng)營目標的實現(xiàn)、提高管理效率、保護資產(chǎn)的安全與完整,也是高速公路經(jīng)營走向成熟、邁向和諧發(fā)展的標志。做好高速公路內(nèi)部會計控制制度建設(shè),是加強內(nèi)部財務(wù)會計監(jiān)管,提高高速公路經(jīng)營效率的重要一環(huán)。

  一、內(nèi)部會計控制制度建設(shè)在高速公路管理中的必要性

  高速公路建立內(nèi)部會計控制制度是對整個經(jīng)營管理活動進行監(jiān)督與控制,進一步提高會計信息質(zhì)量,保護資產(chǎn)的安全與完整,確保法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施程序。它不僅包括內(nèi)部牽制,而且包括為保證會計信息質(zhì)量而采取的控制方法、措施和程序。根據(jù)美國COSO委員會《內(nèi)部控制—整體框架》認為內(nèi)部控制包含控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個相互聯(lián)系的要素。中國財政部在制定《基本規(guī)范》時充分吸收和借鑒了該文件的合理成分。比如,規(guī)定內(nèi)部控制應(yīng)隨著環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的不斷修訂完善,體現(xiàn)了控制環(huán)境的理念等等。內(nèi)部會計控制制度是高速公路加強內(nèi)部管理的一項基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),內(nèi)部會計控制規(guī)范對于貫徹落實《會計法》、加強企業(yè)內(nèi)部管理,對于在冊會計師審計的順利開展,都具有極其重要的意義。同時,也是高速公路經(jīng)營管理活動自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在機制,在高速公路經(jīng)營管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。建立健全高速公路的內(nèi)部會計控制制度,是高速公路穩(wěn)健發(fā)展的重要保障。

  二、目前高速公路內(nèi)部會計控制制度建設(shè)主要存在的問題

  1、內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)發(fā)展較慢,有的已不適應(yīng)新形勢下高速公路發(fā)展的需要。福建省高速公路目前屬于自收自支的事業(yè)單位,已有多年的發(fā)展歷程,積累了一定的內(nèi)部管理經(jīng)驗,一般來說,都有一定程度、一定范圍的內(nèi)部會計控制制度,基本業(yè)務(wù)的內(nèi)部管理都有章可循。但隨著近幾年高速公路的快速發(fā)展,其原有的內(nèi)部會計控制制度難以適應(yīng)新形勢、新環(huán)境的要求,有些內(nèi)容已經(jīng)比較陳舊,設(shè)計不全面,操作性不強,有的高速公路管理處甚至現(xiàn)在還沒有建立起一個能夠完全涵蓋經(jīng)營管理全過程的內(nèi)部會計控制體系,許多經(jīng)營管理活動缺乏有效的財務(wù)控制措施。

  2、在對內(nèi)部會計控制制度的認識上存在誤區(qū),觀念較為淡薄。由于目前福建省高速公路的養(yǎng)護經(jīng)費管理已納入預(yù)算管理,有的領(lǐng)導(dǎo)認為,只要經(jīng)營管理中控制養(yǎng)護經(jīng)營支出不超財政預(yù)算就行,在管理上缺乏內(nèi)部會計控制制度管理理念;在有的高速公路管理處,很多人甚至領(lǐng)導(dǎo)都會認為,內(nèi)部會計控制制度就是會計部門的事,與其他部門無關(guān)。通常在一個管理處,內(nèi)部會計控制制度的建立和執(zhí)行都是要求會計部門獨自完成,而沒有考慮到內(nèi)部會計控制制度只有各個部門相互牽制,共同協(xié)作,才能真正發(fā)揮作用。

  3、內(nèi)部會計控制制度在執(zhí)行和監(jiān)管上力度較弱。有的高速公路管理處雖然建立了一系列有關(guān)會計業(yè)務(wù)處理的規(guī)章制度,但是有章不循,監(jiān)管上也缺乏力度,內(nèi)部會計控制制度,只停留在書面上,表面上內(nèi)部會計控制制度裝訂成冊、上墻,但實際上,對內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行情況不聞不問,許多內(nèi)部會計控制制度根本沒有落到實處,真是所謂的`把內(nèi)部會計控制制度“印在紙上,貼在墻上”,其目的只是應(yīng)付有關(guān)部門的檢查和審計,造成了內(nèi)部會計控制制度形同虛設(shè),也使其失去了應(yīng)有的剛性和嚴肅性。

  4、人員素質(zhì)較低,有待于進一步提高。有的高速公路管理處組建較早,當時的人員結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜,有的人員是從別的行業(yè)轉(zhuǎn)過來的,如各市的交通系統(tǒng)所屬的企業(yè);有的是從社會招工進來的,社會上的廠礦企業(yè);有的是從大、中專院校畢業(yè)分配下來的,此類人員較少,這就造成了人員素質(zhì)參差不齊,再加之高速公路又已經(jīng)發(fā)展多年了,有的職工思想僵化、觀念陳舊,這些都嚴重制約了高速公路內(nèi)部會計控制制度的發(fā)展,形成了內(nèi)部會計控制制度創(chuàng)新路上的障礙物。

  三、完善高速公路內(nèi)部會計控制制度的對策措施

  1、完善規(guī)章制度、創(chuàng)新內(nèi)控機制。進一步完善規(guī)章制度,規(guī)章制度是構(gòu)筑內(nèi)部會計控制的基本要素,是各項業(yè)務(wù)應(yīng)當遵循的標準和程序的總和,也是檢查和糾正一切違規(guī)問題的依據(jù)。高速公路的內(nèi)部會計控制制度建設(shè),并不是永恒不變的,隨著單位經(jīng)營管理活動的發(fā)展和變化,內(nèi)部會計控制過程就要做相應(yīng)改變,這就要求每一個高速公路管理處每時每刻都要注重內(nèi)部會計控制制度建設(shè),在內(nèi)部會計控制制度建設(shè)中發(fā)現(xiàn)問題,解決問題,又發(fā)現(xiàn)新問題,又解決新問題,重復(fù)著這樣的一個循環(huán)過程。同時,內(nèi)部會計控制制度建設(shè)又不是千篇一律的,每個高速公路管理處都要通過分析控制風險來確定控制點,再結(jié)合單位自身特點,根據(jù)實際情況來選擇適宜的內(nèi)部會計控制措施。

  2、轉(zhuǎn)變陳舊觀念、增強創(chuàng)新意識。高速公路的內(nèi)部會計控制,也應(yīng)建立在成本與效益的原則基礎(chǔ)上,不能只片面地強調(diào)養(yǎng)護經(jīng)營支出不超財政預(yù)算就行,要結(jié)合各管理處的經(jīng)營管理活動實際,進行績效考評,通過有效的內(nèi)部會計控制制度的建設(shè),真正把財政預(yù)算撥付的資金用到實處,使有限的資金發(fā)揮最大的經(jīng)濟效益。

  3、加強執(zhí)行力度、強化監(jiān)督管理。在內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行力度上,各高速公路管理處要克服以往重視非經(jīng)常性發(fā)生的事項控制而輕視經(jīng)常性發(fā)生的事項控制的這一傾向,在日常經(jīng)營管理中,進一步強化責任管理、制度管理,規(guī)范控制行為,建立健全集良好的會計控制環(huán)境、完善的會計控制體系和可靠充分的控制程序為一體的單位內(nèi)部會計控制管理機制。在監(jiān)管方面,形式一直比較單一,完全依賴于高速公路管理局內(nèi)部的審計部門,但由于內(nèi)部審計部門有其獨立性較差的先天不足,所以監(jiān)管之力還是有限,今后應(yīng)著重借助外部審計力量來加強監(jiān)管之力,并可結(jié)合年終審計對高速公路內(nèi)部會計控制體系進行評審,并出具評審報告。

  4、以人為本,要在提高經(jīng)營管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)上下功夫。各高速公路管理處的內(nèi)部會計控制要充分發(fā)揮經(jīng)營管理人員的作用,依靠提高經(jīng)營管理人的綜合素質(zhì)、道德水準和法規(guī)意識,變現(xiàn)在的人員壓力為人才動力,來制定經(jīng)營管理目標,設(shè)置核算控制機制。高速公路管理處最終形成的應(yīng)是:領(lǐng)導(dǎo)親自掛帥,財會部門主導(dǎo)、全體職工共同參與,圍繞高速公路管理處經(jīng)營管理目標,堅定不移,齊心協(xié)力,完善和執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度,提高管理水平,實現(xiàn)管理處各項資產(chǎn)價值的最大化。

財務(wù)內(nèi)部控制制度8

  一、總則

  1、為了適應(yīng)場經(jīng)濟的需要,加強公司財務(wù)管理和內(nèi)部控制,規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為,提高經(jīng)濟效益,公司根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》的規(guī)定,結(jié)合本企業(yè)的實際情況,制定本制度。

  2、公司財務(wù)管理由財務(wù)部負責,其基本任務(wù)和方法是:做好各項財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作,依法合理籌集資金;參與經(jīng)營投資決算;有效利用企業(yè)各項資產(chǎn);努力提高經(jīng)濟效益。

  3、建立和健全公司的內(nèi)部控制制度。內(nèi)控制度是為了保證企業(yè)資產(chǎn)的 安全完整和有效運用,保證會計資料的有效性、真實性,提高管理水平和經(jīng)營效益,而在企業(yè)內(nèi)部所采取的一系列組織規(guī)則、業(yè)務(wù)處理程序以及其他調(diào)節(jié)方法和措施的總稱。

  4、公司內(nèi)部控制的基本原則:

  (1)權(quán)力分隔。每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理程序,不能由一個部門和一個人全部包辦,以防止差錯和弊端。

 。2)合理分管。實行賬物分管、錢賬分管、印鑒分管、鑰匙分管等。

 。3)審批稽核。任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理都要有明確的授權(quán)與審批,同時要經(jīng)過財務(wù)部門的審核和稽核。

 。4)責任明確。各部門和人員職責分明,一般情況下都能落實到個人。

 。5)憑證控制。建立和健全憑證制度及嚴格傳遞程序,直到會計資料歸檔。

 。6)例行核對。對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計記錄,都要進行例行核對,以保證賬證、賬賬、賬表、賬物、賬款核對一致。

  二、資金籌集

  本公司所屬企業(yè)籌集的資本金,為本公司的法人資本金。

  1、資本金是指企業(yè)在工商行政管理部門登記的注冊資本。資本金在經(jīng)營期間,投資者除依法轉(zhuǎn)讓外,不得以任何方式抽走,如需增資,應(yīng)經(jīng)公司董事會研究決定,依照法定程序報經(jīng)工商行政管理部門辦理注冊變更登記手續(xù)。

  2、本公司的所有者權(quán)益除實收資本外,還包括資本公積、盈余公積和未分配利潤。其中資本公積和盈余公積經(jīng)公司董事會研究決定,可以按照規(guī)定程序轉(zhuǎn)增資本金

  3、本公司通過負債方式籌集的資金,分為流動負債和長期負債。財務(wù)部門在籌短期借款、長期借款等負債時,應(yīng)考慮是否有利于經(jīng)營或投資項目及財務(wù)風險等情況。

  三、財務(wù)收支內(nèi)部控制

  1、實行財務(wù)收支預(yù)算控制

 。1)公司各部門要在財務(wù)部的指導(dǎo)下,編好月份和現(xiàn)金(包括銀行)收支預(yù)算。月份提前一周,提前一個月編制報財務(wù)部。

 。2)現(xiàn)金收支預(yù)算的項目按“財務(wù)收支預(yù)算表”的現(xiàn)金部分編表。

 。3)財務(wù)部門和下屬企業(yè)財務(wù)收支預(yù)算匯總,加上公司現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬部分,即為全公司的財務(wù)收支預(yù)算,經(jīng)總經(jīng)理批準后執(zhí)行。

  (4)凡預(yù)算外的財務(wù)收支,需單列項目報告總經(jīng)理批準后執(zhí)行。

  2、建立定額備用金制度

  對各部門零用現(xiàn)金實行限額開支審核報銷辦法。

  1)各部門單項支出在***元以下的,以備用現(xiàn)金開支,然后將取得合法的發(fā)票單據(jù)附在后面,經(jīng)本部門負責人簽批后,到財務(wù)部門辦理審核報銷手續(xù),到出納處領(lǐng)取現(xiàn)金,以補充部門備用金。2)各部門單項支出在***元以上的,不能在備用金中支付。應(yīng)由用款部門填制:“請款單“,經(jīng)總經(jīng)理簽批后,到財務(wù)部門辦現(xiàn)預(yù)支款手續(xù),由出納處領(lǐng)取支票或現(xiàn)金。

  3)各部門在購置物品驗收或付費等業(yè)務(wù)手續(xù)辦妥后,應(yīng)及時將取得合法的發(fā)票單據(jù)(在發(fā)票背面要注明用途,有經(jīng)辦人、驗收人、主管簽字)附在原“請款單”后面,到財務(wù)部門辦理單項報銷審核手續(xù)。如預(yù)支款與實際支付不一致時,應(yīng)在報銷時辦理多退或(少補款)手續(xù)。

  4)單項在***元以上的支出,所取得的發(fā)票單據(jù)要及時報銷,不得掛賬。

  四、貨幣資金內(nèi)部控制

  1、建立會計和出納職責分工制度

  在財務(wù)部門設(shè)置專職出納員,負責辦理貨幣(現(xiàn)金、銀行存款)的收付業(yè)務(wù)。會計不得兼任出納。出納不得兼任其他業(yè)務(wù)工作,除登記現(xiàn)金、銀行日記賬外,不得保管憑證和其他賬目,要定期與會計人員登記的現(xiàn)金銀行存款總賬,相互核對。

  2、加強對現(xiàn)金的稽核管理

  現(xiàn)金業(yè)務(wù)收入,憑收入憑證和收入日報表進行稽核。現(xiàn)金須及時入庫:各業(yè)務(wù)部門收入的現(xiàn)金,應(yīng)于當天送交財務(wù)部門,不得挪用、擠占和公款私存銀行。出納員辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù),須做到按日清日結(jié),結(jié)出庫存現(xiàn)金賬面余額,并與庫存現(xiàn)金實地盤點數(shù)核對相符,是避免出現(xiàn)長款、短款現(xiàn)象。如有長款、短款,應(yīng)查明原因,屬于賬務(wù)的錯誤及時更正,屬于出納員工作疏忽或業(yè)務(wù)水平問題,一般應(yīng)由過失人賠償。堅持現(xiàn)金盤點制度:除出納自身盤點,還應(yīng)由有財務(wù)人員定期抽查盤點,重點檢查賬款是否相符,有無白條抵庫、有無私借公款、有無挪用公款、有無賬外資金等違紀行為。

  3、控制現(xiàn)金的使用范圍

  按照國家現(xiàn)金管理規(guī)定,庫存現(xiàn)金只能用于工資性支出和個人福利勞保支出、差旅費、零星開支、備用金及銀行結(jié)算金額起點以下的小額款項。其他特殊情況使用現(xiàn)金需經(jīng)總經(jīng)理和財務(wù)部批準。

  4、嚴格付款審批和支票的簽發(fā)

  所有付款均應(yīng)按審批金額權(quán)限,由兩人以上有關(guān)人員辦理。付款支票必須經(jīng)過兩人或兩人以上的簽章方為有效。財務(wù)和支票專用圖章,必須分別掌握,不得由一個人包辦。不準開出“空頭票”和“空白支票”,開出支票要進行登記。

  5、加強對銀行存款的管理。

  1)各類貨幣資金,應(yīng)按照資金性質(zhì)或業(yè)務(wù)需要,開設(shè)銀行賬戶進行結(jié)算。財務(wù)部門應(yīng)設(shè)置銀行存款分戶賬,逐日記錄收、支、結(jié)存情況,每月與銀行對賬單核對,編制未達賬款調(diào)節(jié)表,保持賬賬相符。

  2)財務(wù)部門收到各業(yè)務(wù)部門的各種銀行收入的結(jié)算票據(jù),填寫進賬單及時送存銀行,在銀行確認收妥后,有關(guān)經(jīng)辦的業(yè)務(wù)部門方可辦理業(yè)務(wù)的結(jié)算手續(xù)。在款未收妥之前,不可辦理錢物交易的結(jié)算手續(xù)。

  3)各類銀行存款的支票預(yù)留印鑒和密碼,由財務(wù)負責人和出納人員分別掌握,不得向其他部門或個人借用、泄漏。如因借用泄密而造成的經(jīng)濟損失應(yīng)由財務(wù)部查明原因,追究借用、泄密者的賠償責任。

  4)使用現(xiàn)金支票,不論對外支付款項或補充庫存,均需由財務(wù)負責人或其指定人簽發(fā)。

  5)使用轉(zhuǎn)賬支票,應(yīng)由經(jīng)辦部門或經(jīng)辦人員持填寫借據(jù)和結(jié)算憑證(包括購貨發(fā)票、賬單、收據(jù)等)經(jīng)財務(wù)負責人和總經(jīng)理簽字同意后,由出納開出轉(zhuǎn)賬支票,否則不給予辦理。轉(zhuǎn)賬支票如發(fā)生丟失現(xiàn)象,經(jīng)辦人員應(yīng)及時向財務(wù)部門報告,并向銀行辦理掛失手續(xù)。由于支票丟失造成的經(jīng)濟損失,應(yīng)由丟失人賠償,特殊情況可由財務(wù)部門根據(jù)具體情況提出處理意見,經(jīng)總經(jīng)理或上級批準后處理。

  6)需采用銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、匯兌、委托收款、信用證、托收承付等結(jié)算形式辦理收、付款項者,同領(lǐng)用轉(zhuǎn)賬支票程序。

  7)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員借領(lǐng)的空白支票和財務(wù)部門辦理的各種匯票,經(jīng)辦人員必須在規(guī)定期限內(nèi)負責辦理有關(guān)入庫審批和報銷手續(xù),月終前必須將支票存根和未使用的支票交回財務(wù)部門。未按規(guī)定及時清理者,財務(wù)部門有權(quán)拒絕對其辦理支票再借領(lǐng)手續(xù)。

  8)嚴格執(zhí)行銀行結(jié)算規(guī)定。任何人不得出租或出借銀行存款賬戶;不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票;不得弄虛作假套取現(xiàn)金和銀行信用卡。否則,由此造成的罰款等損失應(yīng)由責任人賠償。

  五、對外投資內(nèi)部控制

  1、長期投資包括股票投資、債券投資和其他投資

  (1)長期投資項目要在市場預(yù)測的基礎(chǔ)上,立項進行可行性研究,考慮資金的時間價值和投資風險,經(jīng)總經(jīng)理或董事會研究決定后進行,確定主要負責人。對外合作參股項目,必須嚴格按照國家有關(guān)規(guī)定辦理工商、稅務(wù)等手續(xù)。財務(wù)部要為決策提供參考意見,履行嚴格的財務(wù)手續(xù),督促檢查項目的執(zhí)行和效益情況。

 。2)對長期投資業(yè)務(wù)做好詳細記錄,建立定期盤點制度。對所屬企業(yè)每隔半年清點(清理)一次資產(chǎn)負債和檢查經(jīng)營情況。

 。3)如長期投資出現(xiàn)虧損或總經(jīng)理認為有必要時,公司視情況授權(quán)財務(wù)部或委托會計師事務(wù)所,對虧損單位或項目進行審計,并據(jù)此對虧損予以確認,作出處理決定。

 。4)公司所屬企業(yè)因故撤銷、合并、出讓時,應(yīng)按《公司法》、《企業(yè)法》的有關(guān)要求,認真做好債權(quán)債務(wù)的清理工作。

  2、對外大額存款

 。5)對外大額存款業(yè)務(wù),由總經(jīng)理授權(quán)財務(wù)部負責辦理。一般按信用調(diào)查—利息比較—主管審查—總經(jīng)理批準—對外存款—到期收回等程序辦理。(6)對大額存款利息商定要有兩人在場,還款收回、利息收入等要做好詳細記錄,及時入賬,要注意合法性和正確性。

  六、銷售與收款內(nèi)部控制

  1、應(yīng)收款項系指公司對外銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等形成的應(yīng)收賬款及除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的各種應(yīng)收、暫付款項。營銷部作為公司對外銷售的直接責任部門,應(yīng)認真落實公司銷售控制制度并督促相關(guān)業(yè)務(wù)員認真執(zhí)行。

  2、公司對外銷售,營銷部應(yīng)嚴格按照合同管理制度,建立健全合同管理制度,充分分析客戶信用狀況、定期對常年主要客戶單位索取相關(guān)經(jīng)營信息(如會計報表等),分析、判斷其經(jīng)營、現(xiàn)金流量情況,必要時由財務(wù)部門參與分析,審慎經(jīng)營。

  3、業(yè)務(wù)員為應(yīng)收賬款的第一直接責任人,有責任對其客戶進行全面的了解和分析并及時反饋對方的經(jīng)營狀況,以利于公司合理確定下一步銷售計劃。

  6、財務(wù)部作為債權(quán)歸口管理部門,主要參與對主要客戶的資信分析、與各客戶應(yīng)收賬款的核對、向營銷部門反饋各客戶的貨款結(jié)算情況,督促營銷部門對未決款項的催討,并在了解客戶資信狀況的基礎(chǔ)上,作好銷售安全性分析及初步?jīng)Q策,對有風險單位協(xié)助業(yè)務(wù)員落實催討債務(wù),必要時對重大風險單位通過法律途徑予以解決,力求公司損失的最小化。

  7、財務(wù)部門應(yīng)結(jié)合實際情況建立日常貨款往來的賬賬核對工作機制。對形成的差異,財務(wù)要與業(yè)務(wù)人員協(xié)同核對,可根據(jù)客戶采購規(guī)模分類進行,做到大額客戶一月一對,一般客戶一季一對,終了,全面核對,使財務(wù)部門能在事后監(jiān)督上對公司資產(chǎn)的安全性實施有效監(jiān)督和管理,必要時建議對相關(guān)責任人作出相應(yīng)處理。

  8、財務(wù)部門應(yīng)會同營銷部門建立銷售考核制度,嚴格按照公司銷售管理制度對相關(guān)業(yè)務(wù)人員進行考核。

  9、公司對其他應(yīng)收款的控制,由財務(wù)部門具體落實。建立健全資金控制,對因部份緊密關(guān)系客戶的臨時資金短缺而需公司出資短期周轉(zhuǎn)的情況,應(yīng)尋求必要的保證,并盡量回避不必要的資金援助。對各項暫付款,各相關(guān)請用部門應(yīng)嚴格申請審批制度,并落實責任人負責收回,財務(wù)部門應(yīng)嚴格按照相關(guān)合同、協(xié)議進行支付。

  10、壞賬損失的確認與審批 由業(yè)務(wù)員提出報損請求,經(jīng)有關(guān)業(yè)務(wù)部門提交損失報告(詳細說明壞賬形成的原因、過程有相關(guān)責任的認定),財務(wù)部核實會簽,并按規(guī)定報上級審批。

  11、壞賬核銷的處理。壞賬一經(jīng)確認,財務(wù)部門即采用備抵法進行會計處理并及時辦理報批手續(xù)。財務(wù)部門同時做好賬銷案存的記錄,并保留繼續(xù)要求相關(guān)業(yè)務(wù)員作出進一步催討的`努力權(quán)利。如已核銷的壞賬收回,則相應(yīng)沖回已計提的壞賬準各。

  七、成本與費用內(nèi)部控制

  1、對期間費用——管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用、銷售費用的項目要合法合理,支出要符合開支范圍和開支標準,憑證手續(xù)要合規(guī)。

  成本費用采用分級歸口管理方式,公司和分公司都應(yīng)結(jié)合自身職能和經(jīng)營特點制定本單位的成本、費用管理制度,包括成本費用的預(yù)算管理、審批、控制、分析、考核、獎罰等制度。成本管理應(yīng)遵循歷史成本、分期核算、權(quán)責發(fā)生制、一致性、配比性、劃分生產(chǎn)費用和期間費用等相關(guān)基本原則,劃清各種成本界限和成本開支范圍、不能混淆不清、弄虛作假,影響成本核算的準確性

  2、各單位職能部門具體負責制定和修正成本管理制度,編制成本預(yù)算,并按各項計劃的要求,將成本預(yù)算指標分解下達到各基層單位。各部門按月將成本費用開支情況與計劃進行對照,檢查差異情況、分析原因、進行考核,并與有關(guān)責任部門獎罰掛鉤。

  3、房地產(chǎn)開發(fā)項目費用的支出,包括征地拆遷、規(guī)劃設(shè)計,組織施工、竣工驗收,房產(chǎn)銷售費用的支出,必須嚴格按協(xié)議的規(guī)定開支,先由主管部門,經(jīng)辦人簽名,再交總經(jīng)理審批后方能辦理,并嚴格掌握預(yù)付工程款和工程驗收

  與結(jié)算付款兩個重要環(huán)節(jié)。

  4、差旅費:參照當?shù)叵M水準,結(jié)合具體情況制訂統(tǒng)一的開支標準和管理辦法,報公司財務(wù)部、總經(jīng)辦批準后執(zhí)行。差旅費要按規(guī)定程序及時辦理報銷手續(xù)。業(yè)務(wù)招待費:應(yīng)在上年末時根據(jù)公司歷年的實際發(fā)生情況結(jié)合本的銷售預(yù)測,編制總量計劃,在總量控制,力求節(jié)約的原則下?lián)䦟嵙兄。分公司全年業(yè)務(wù)招待費可列支金額由有關(guān)部門會同公司財務(wù)部人共同核定。廣告費:實行預(yù)算管理。超預(yù)算支出的廣告費需追加預(yù)算,報經(jīng)公司財務(wù)負責人審核、總經(jīng)理批準。公司財務(wù)部在批準的預(yù)算額度內(nèi),審核后對外支付。

  5、費用實行預(yù)算管理制度,要嚴格控制各項費用支出,提高經(jīng)濟效益。費用管理以預(yù)算管理為主,形成歸口部門制定考核、部門內(nèi)部預(yù)算約束自主管理的總費用限額使用制度。通過預(yù)算約束減少直至杜絕超預(yù)算、無預(yù)算外費用的發(fā)生。

  八、工薪與人事內(nèi)部控制

  1、職工的聘用、解聘、離職和起薪、停薪及工資變動等事項,應(yīng)由人事部門及時以書面憑證通知財務(wù)部門和員工所在單位,作為人事管理和計算工資的依據(jù)。

  2、每年由人力資源部與財務(wù)部根據(jù)績效考核的相關(guān)辦法制訂全年工資計劃,并與經(jīng)營計劃一起分解下達到各部門和下級單位,工資計劃執(zhí)行情況由人力資源部按月檢查與分析,建立工資的控制制度。工資的計算和支付,要嚴格按照考勤制度、工資標準及有關(guān)規(guī)定,進行計算和發(fā)放,并根據(jù)工資總額和國家規(guī)定的標準,正確計提職工福利費、職式教育經(jīng)費、工會經(jīng)費。

  九、收入利潤內(nèi)部控制

  1、根據(jù)購銷合同、租賃合同及時收回房款、按揭款、租金、其他應(yīng)收款等所有業(yè)務(wù)收入,要全部及時入賬并和與之對應(yīng)的銷售成本、支出相互配比,算出利潤。

  2、企業(yè)利潤總額按照國家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后依法繳納所得稅,然后按規(guī)定的順序和一定比例進行分配。

  十、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制

  固定資產(chǎn)的建設(shè)和購置、處理和報廢、一般按下列程序辦理

  1、申請購建:由使用部門提出增加固定資產(chǎn)的報告,交主管部門進行可行性研究后提出購建報告。

  2、審核批準:報總經(jīng)理審核批準

  3、對外訂貨:由主管部門負責對外訂貨,簽訂建設(shè)安裝工程合同。

  4、建設(shè)安裝:由主管部門負責監(jiān)督施工單位施工,按工程進度付款

  5、結(jié)算付款:根據(jù)工程合同、完工交接單、竣工決算、發(fā)票收據(jù)等憑證單據(jù),由主管部門審核無誤的報總經(jīng)理批準,到財務(wù)部門辦理付款結(jié)算手續(xù)。

  6、固定資產(chǎn)的停用、出售或報廢處理,均由保管使用部門提出意見交主管部門審核,報總經(jīng)理批準后進行處理,并報財務(wù)部門審核作財務(wù)處理。

  十一、在建工程的管理控制

  1、在建工程是指通過可行性分析、按固定資產(chǎn)購建審批權(quán)限批準投資建設(shè),經(jīng)立項審批處于前期準備和施工期間的各項工程,房屋、建筑物的整體裝修也納入在建工程管理。

  2、在建工程按出包工程、自營工程、設(shè)備安裝工程分別管理。

  1)、出包工程應(yīng)組織好招、投標工作,公司財務(wù)部參與招標、投標、預(yù)算審核、工程合同簽訂的全過程。

  2)、非招標工程和自營工程應(yīng)由承建方和有關(guān)職能部門編制工程預(yù)算,該預(yù)算經(jīng)財務(wù)部門審核確認后,方能簽訂工程合同或動工。財務(wù)負責人參與重大合同的會簽。

  3)、設(shè)備安裝工程中自購的材料、物資、設(shè)備應(yīng)建立采購審批制度和實物保管制度。大宗材料及機器設(shè)備的訂購,應(yīng)在產(chǎn)品的價格、質(zhì)量、性能比較后,確定供貨單位、簽訂購貨合同。單價在**萬元以上、總金額在**萬元以上的購貨合同報公司總經(jīng)理批準。

  3、財務(wù)部對在建工程采用按出包工程、自營工程、設(shè)備安裝工程、零星工程分類的基礎(chǔ)上再分工程項目、內(nèi)容進行明細核算。工程物資應(yīng)建立數(shù)量、金額明細賬進行核算,工程部門應(yīng)指定專人做好工程物資的入庫驗收、領(lǐng)發(fā)、保管、盤存、賬簿登記工作,按月與財務(wù)核對,做到賬賬、賬實相符。

  4、部門應(yīng)嚴格按合同支付工程款項,工程施工單位應(yīng)按月報送形象進度表和工程價款單,經(jīng)項目負責人審核、公司財務(wù)部門復(fù)核、報公司總經(jīng)理批準后,支付工程進度款。工程進度款的支付,按以下的原則掌握:工程竣工后,應(yīng)保留10-20%的工程款;待工程全面驗收合格、決算審計后,應(yīng)保留5%質(zhì)量保證金,質(zhì)保期后使用部門與資產(chǎn)歸口部門共同認定確無質(zhì)量問題后,全部付清。

  5、工程管理部門須按月工程進度編制資金投放預(yù)算,報公司財務(wù)部門,由財務(wù)部門審核和調(diào)度資金。財務(wù)部門實際付款時,嚴格控制各項支出,按批準后的金額支付工程進度款。

  6、在建工程在達到固定資產(chǎn)投資項目批準文件所規(guī)定的內(nèi)容、具備使用和投產(chǎn)條件的,工程管理部門應(yīng)及時組織竣工驗收。同時與資產(chǎn)歸口管理部門及時辦理固定資產(chǎn)交付使用的轉(zhuǎn)賬手續(xù)。交接驗收時,須做好文字記載,并由有關(guān)人員簽字,財務(wù)部門同時做好資產(chǎn)估價入賬和計提折舊的工作。工程竣工驗收中,發(fā)現(xiàn)因施工單位原因,工程的工期、質(zhì)量或功能未能達到合同規(guī)定要求時,應(yīng)扣付工程款或要求賠償,如預(yù)留保證金不足抵扣時,由項目負責人負責追回。

  7、工程決算的審計歸口公司財務(wù)部審計組管理,工程決算審計應(yīng)在開工時便確定審計組人員構(gòu)成,以便審計組跟蹤工程建設(shè)的全過程;大型工程項目應(yīng)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的會計師事務(wù)所或其他專業(yè)機構(gòu)進行審計。經(jīng)審計后的工程決算作為財務(wù)部門支付工程余款和調(diào)整固定資產(chǎn)原值與已提折舊的依據(jù)。

  8、工程竣工決算辦理后,若需辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明的,工程管理部門應(yīng)負責及時辦理,并將固定資產(chǎn)清冊,連同可行性研究報告、項目評價報告、設(shè)計圖紙、工程預(yù)決算及土地使用證、紅線圖、房產(chǎn)證等文件、資料、證件,造具清冊一并移交檔案管理部門立卷存檔,妥善管理,長期保管。

  十二、分析和考核

  本公司和下屬企業(yè)內(nèi)部,可實行分部核算,自定目標,核定收入、控制成本,提高效益,責任考核及超額有獎的辦法;自定財務(wù)和效益考核指標及具體管理辦法。

  十三、內(nèi)部審計

  1、如董事會或總經(jīng)理認為必要可隨時對所屬企業(yè)進行專項審計。

  十四、附則

  1、制度經(jīng)公司****批準后正式實行。

  2、本制度由公司財務(wù)部負責解釋和修訂。

  附表

財務(wù)內(nèi)部控制制度9

  摘 要:內(nèi)部會計控制是企業(yè)為了提高會計信息,保護其資產(chǎn)的安全及完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度能夠貫徹執(zhí)行而指定的一系列控制的方法、措施、程序。雖然內(nèi)部會計控制已經(jīng)在我國實行了多年,但由于實際工作中內(nèi)部的控制和執(zhí)行仍然存在一定的問題,尤其是在現(xiàn)代企業(yè)管理中,內(nèi)部結(jié)構(gòu)的調(diào)整,內(nèi)外部環(huán)境的變化更加值得我們對內(nèi)部會計控制的問題進行深思。同樣,我國企業(yè)單位的內(nèi)部會計控制也存在諸多問題。本文主要分析了制定企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的意義,以及如何完善內(nèi)部控制制度的方法。關(guān)鍵詞:會計控制;管理;監(jiān)督;完善

  關(guān)鍵詞:會計控制;管理;監(jiān)督;完善

  很多企業(yè)并沒有一個完整的、系統(tǒng)的、獨立的內(nèi)部會計控制制度,管理混亂。有些單位的財務(wù)管理制度甚至只是形式的存在。主要體現(xiàn)在一下幾點:第一,沒有明確崗位職責,一些單位的記賬人員既是保管人員,又是保管人員,一人兼多崗。第二,沒有完善的監(jiān)督體制,重大事項的決策權(quán)和執(zhí)行權(quán)沒有得到分離制約。第三,財產(chǎn)清查的程序不夠明確。第四,內(nèi)部審計工作沒有制度。第五,忽視風險的把控,導(dǎo)致單位存在隱患和蒙受損失。

  一、制定會計內(nèi)部控制制度的意義

 。ㄒ唬┢髽I(yè)內(nèi)部會計控制貫徹了新的《會計法》,是提高會計信息質(zhì)量的基本保證。正確可靠的會計信息可以使企業(yè)的經(jīng)營者和管理者客觀正確的了解過去,認識和把握現(xiàn)在,對未來進行科學(xué)合理的預(yù)測,從而做出正確的決策,同時也是投資人正確認識企業(yè)的重要手段。企業(yè)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)通過制定和執(zhí)行相關(guān)的業(yè)務(wù)處理程序,科學(xué)的將職責進行分工,使會計信息可以在相互牽制,有效地防止錯誤的發(fā)生。企業(yè)內(nèi)部會計控制的首要目標是保證所有的交易和事項能夠以正確的金額,在適當?shù)臅嬈陂g及時高效的記錄適當?shù)馁~戶,會計報表的編制要符合會計準則的相關(guān)要求,保證會計信息的質(zhì)量。

  (二)可以保護企業(yè)的財產(chǎn)物資的安全及完整。內(nèi)部會計控制制度對財產(chǎn)物資的保管以及使用進行了明確的規(guī)定,建立了相應(yīng)的規(guī)章制度,并且采取了相應(yīng)的管理方法,可以有效地防止和減少企業(yè)的財物損壞,失竊等問題的發(fā)生。

 。ㄈ﹪抑贫ㄒ幌盗胸斦咭约胺ㄒ(guī),要求企業(yè)嚴格遵守,企業(yè)則通過建立內(nèi)部控制制度將各種制度法規(guī)與企業(yè)管理相融合,從而使企業(yè)經(jīng)營管理者在執(zhí)行中按照各種規(guī)章制度,依法經(jīng)營,以保證國家的政策法規(guī)能夠在企業(yè)管理中得到充分有效地實施。除此之外,科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部會計控制還能夠提高企業(yè)的經(jīng)營管理的工作效率,能夠提供及時準確的經(jīng)營管理信息,為經(jīng)營和管理者合理地進行資源內(nèi)部整合。各企業(yè),各部門的員工能夠明確目標,各盡其職。

 。ㄋ模┢髽I(yè)內(nèi)部會計控制是保證單位經(jīng)濟活動能夠規(guī)范運行的基本措施。作為一種互為牽制的防范制度,內(nèi)部會計控制的職能能夠得以實現(xiàn),必須在企業(yè)的內(nèi)部形成相互制約的關(guān)系,在重要的部門和環(huán)節(jié)之間要建立各種監(jiān)督與制約關(guān)系,明確各單位各部門的職能和責任范圍,做到責有所歸,權(quán)有所屬,利有所享,使得各單位各部門之間相互配合,從而順利實現(xiàn)經(jīng)營目標。

 。ㄎ澹╇S著全球經(jīng)濟一體化的進程加速,為了適應(yīng)國際競爭的迫切需要,企業(yè)所面臨的風險逐漸增大,面對如此眾多的國外優(yōu)秀企業(yè)的激烈競爭與挑戰(zhàn),提升自身的競爭力,積極參與到世界的競爭潮流當中,這將是我國企業(yè)即將面臨的難題。為了實現(xiàn)這一迫切的需求,企業(yè)建立健全的內(nèi)部會計控制制度是提高經(jīng)營管理,在國際競爭中立于不敗之地的有效保證。

  二、完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的方法

 。ㄒ唬┘訌娖髽I(yè)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督力度

  建立健全的內(nèi)部監(jiān)督體系才能保障企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的有效實施和開展。及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理過程中的問題并及時采取措施進行糾正,使會計控制制度更加完善。企業(yè)最主要的監(jiān)督和評價方法就是內(nèi)部審計,為了確保內(nèi)部會計制度切實可行取得良好的.效果,必須要對其實施恰當?shù)谋O(jiān)督。確立內(nèi)部審計在監(jiān)督審查內(nèi)部會計控制工作中的地位是當務(wù)之急,實現(xiàn)內(nèi)部審計由事后監(jiān)督到事前,事中的逐漸轉(zhuǎn)變,從而使監(jiān)督具有日常性和控制性。同時將監(jiān)督評價的結(jié)果及時的反饋,協(xié)助企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的指定。企業(yè)可以采用引入外部的監(jiān)督力量,比如注冊會計師,對其進行監(jiān)督,從而保證外部會計控制制度可以有效實施。

  (二)提高管理層內(nèi)部控制意識。

  有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)簡單的認為內(nèi)部控制不能創(chuàng)造效益,因此增加人員編制的,忽略了企業(yè)內(nèi)部控制。現(xiàn)代企業(yè)競爭雖然是人才的競爭,但是只有高素質(zhì)的人才,才能為企業(yè)創(chuàng)造更高的價值,而并非靠增加人員編制,要想提高企業(yè)的資金實力,增強企業(yè)在市場中的競爭力,要提高管理層內(nèi)部控制的意識。管理層內(nèi)部控制的意識能否跟進,將對企業(yè)的發(fā)展起到很重要的作用。

 。ㄈ┘訌姌I(yè)務(wù)流程控制

  業(yè)務(wù)流程控制是內(nèi)部會計控制的核心環(huán)節(jié),其控制方法的合理性、有效性直接決定著控制目標的實現(xiàn)。行政事業(yè)單位的各項財務(wù)收支,應(yīng)該按照規(guī)定的程序進行審批。建立合理的業(yè)務(wù)流程控制制度和完整的會計處理程序。例如,原始資料要先經(jīng)過會計人員及內(nèi)部相關(guān)部門檢查和監(jiān)督后再進入審批和記賬等環(huán)節(jié);對于已處理的會計信息或單位財務(wù)業(yè)務(wù),一定要進行復(fù)核,強化財會人員的實際把關(guān)效果,防止違紀違規(guī)問題的發(fā)生。

 。ㄋ模┨岣邥嬋藛T素質(zhì)。

  會計人員是內(nèi)部會計控制工作的執(zhí)行者,內(nèi)部控制制度的成敗取決于會計人員的水平和素質(zhì)的高低,因此,要加強對會計人員的繼續(xù)教育,提高其業(yè)務(wù)技能和工作的能力,減少由于技術(shù)引起的會計信息失真的錯誤,提升會計人員整體的素質(zhì)。與此同時,要加強會計人員職業(yè)道德的培訓(xùn),對反腐倡廉,違法違紀等方面的教育。實行輪崗制,可以有效地消除一些蓄謀侵占盜用的念頭。定期對財會人員進行綜合考評,獎罰合理,調(diào)動會計人員工作的積極性。

  三、小結(jié)

  總而言之,企業(yè)的經(jīng)營和管理中,內(nèi)部控制起到越來越重要的作用。隨著我國經(jīng)濟全球化的不斷深化和發(fā)展,對企業(yè)的行為規(guī)范要求越來越高。因此,企業(yè)要想不斷地發(fā)展必須完善內(nèi)部控制制度。有效的內(nèi)部控制可以優(yōu)化資源配置,提高生產(chǎn)效率,帶來良好的經(jīng)濟效益的同時,更能使企業(yè)有效防范各種欺詐行為。使企業(yè)和員工的財產(chǎn)不受損害,建立科學(xué)的管理體系,提高企業(yè)的經(jīng)濟效益,最終實現(xiàn)企業(yè)的價值最大化,這才是企業(yè)健康發(fā)展之路。

  參考文獻:

  [1]賀彩蓮;張茂祥.內(nèi)部會計控制的意義及趨勢[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟,20xx(03).

  [2]王瑋.我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制問題分析[J]. 現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),20xx(17).

財務(wù)內(nèi)部控制制度10

  內(nèi)部控制,對于單位的現(xiàn)代化管理而言,是其中的重要組成部分,對于單位財務(wù)工作而言,內(nèi)部控制能夠提高財務(wù)工作的信息質(zhì)量,從根本上保護資產(chǎn)的安全以及完整性。當下,對于在我國的醫(yī)院中占據(jù)主導(dǎo)地位的公立醫(yī)院,加強財務(wù)內(nèi)部控制就顯得更為重要。下面就公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的制度建設(shè)展開研究。

  一、公立醫(yī)院建設(shè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的意義

  對于公立醫(yī)院來說,其財務(wù)管理系統(tǒng)與企業(yè)相比,皆具有復(fù)雜性、特殊性的特點,所以財務(wù)內(nèi)部控制的良好與否,將直接影響公立醫(yī)院的健康有序發(fā)展,下面對公立醫(yī)院建設(shè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的實際意義進行詳細說明。

 。ㄒ唬⿲崿F(xiàn)公立醫(yī)院財務(wù)管理目標的重要保障

  公立醫(yī)院是不以營利為目的事業(yè)單位,其財務(wù)管理目標是提高資金使用效率、維護國有資產(chǎn)安全、促進經(jīng)濟活動合法開展。而財務(wù)內(nèi)部控制是財務(wù)管理的有效手段之一,其制度建設(shè)是現(xiàn)代公立醫(yī)院財務(wù)管理制度建設(shè)的重要內(nèi)容,能夠切實保障醫(yī)院各項財務(wù)活動規(guī)范化、合法化開展,杜絕出現(xiàn)資金浪費或國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象,從而有利于實現(xiàn)財務(wù)管理目標,提高醫(yī)院內(nèi)部控制效率。

  (二)保證公立醫(yī)院資金運營效益的有效手段

  在醫(yī)院財務(wù)管理工作中,財務(wù)內(nèi)部控制覆蓋到醫(yī)院財務(wù)活動的各個環(huán)節(jié),能夠保證醫(yī)院資金有效運營。如,財務(wù)內(nèi)部控制制度通過規(guī)范會計工作,可以提高醫(yī)院財務(wù)報告質(zhì)量,使財務(wù)報告如實反映醫(yī)院資金的使用情況,并為資金運營提供決策支持;通過加強收入與支出內(nèi)部控制,可以進一步規(guī)范醫(yī)院收支標準,杜絕擅自提高收費標準、隨意審批資金支出、違規(guī)截留或占用資金等現(xiàn)象,從而保證醫(yī)院資金運營效益。

 。ㄈ┚S護醫(yī)院資產(chǎn)安全完整的必然選擇

  公立醫(yī)院的大部分資產(chǎn)均屬于國有資產(chǎn),為了防止國有資產(chǎn)流失,醫(yī)院必須加強資產(chǎn)監(jiān)管,保障現(xiàn)金和銀行存款安全,保護醫(yī)院設(shè)備、醫(yī)用耗材等實物資產(chǎn)的安全,做好資產(chǎn)使用分析評價工作,有利于增強醫(yī)院管理國有資產(chǎn)的保值能力,堵塞國有資產(chǎn)流失的漏洞。

  二、公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的思路

  要做好公立醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部控制工作,必須從制度建設(shè)上加以著手,其中包含健全收入管理內(nèi)部控制制度、健全支出管理內(nèi)部控制制度、健全資金資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度、實行內(nèi)部牽制制度、建立關(guān)鍵崗位輪崗制度,下面就其體系展開具體分析。

  (一)健全收入管理內(nèi)部控制制度

  醫(yī)院收入是維持醫(yī)療事業(yè)發(fā)展的.重要經(jīng)濟來源,收入管理是公立醫(yī)院財務(wù)管理的重點。所以,公立醫(yī)院要加強收入內(nèi)部控制,健全相關(guān)規(guī)章制度,保障各項收入及時準確入賬。具體內(nèi)控措施如下:

  一是物價管理制度:財務(wù)科、藥學(xué)部嚴格執(zhí)行物價管理部門制定的醫(yī)療、藥品收費標準,在HIS信息系統(tǒng)及時調(diào)整全院各項相應(yīng)收費標準,負責對各個科室的收費情況進行監(jiān)控,定期抽查和分析門診、住院病人費用情況和趨勢,并將檢查結(jié)果、整改建議上報主管院領(lǐng)導(dǎo)和反饋相關(guān)科室,確保醫(yī)院收入符合物價規(guī)定;

  二是票據(jù)管理制度:加強對票據(jù)的內(nèi)部控制,明確票據(jù)管理崗位職責,規(guī)范票據(jù)專管員對票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、使用、核銷等環(huán)節(jié)控制的及時性和準確性,通過規(guī)范票據(jù)的使用、核銷能準確劃清各項收入的界限和及時統(tǒng)一核算入賬;

  三是醫(yī)療退費管理制度:制定退費的申請、審批流程,定期分析退費分布情況,防止退費金額的非法截留,強化對退費的內(nèi)部管理和控制。

 。ǘ┙∪С龉芾韮(nèi)部控制制度

  公立醫(yī)院支出管理是財務(wù)管理的難點,要想確保各項活動的資金支出具備合理性和合規(guī)性,就必須加強支出管理的內(nèi)部控制,規(guī)范各項資金支出行為。具體措施如下:

  一是報銷制度:規(guī)范醫(yī)院支出(包括資產(chǎn)購置和維護)報銷審批、審核的權(quán)限、程序;

  二是職工差旅費管理管理規(guī)定:明確職工公差的交通費和住宿的開支標準及報銷的規(guī)定;

  三是重點費用開支管理制度:明確人員經(jīng)費中的夜餐費、超時餐、職工福利費、職工探親路費、電話費、交通費、勞務(wù)費、工會經(jīng)費、黨團活動經(jīng)費的開支規(guī)定及報銷流程。

 。ㄈ┙∪Y金資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度

  醫(yī)院要針對資金資產(chǎn)管理建立起內(nèi)部控制制度,切實保障其安全完整。具體措施如下:

  一是貨幣資金內(nèi)部控制制度:貨幣資金控制風險最高,醫(yī)院每天的貨幣資金頻繁進出,要確保收到的資金全部統(tǒng)一核算入賬,預(yù)防"小金庫”等不法行為,所以要規(guī)范現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的收支授權(quán)批準、程序以及銀行存款的及時對賬,明確涉及貨幣資金的銀行票據(jù)、印章的管理辦法;

  二是債權(quán)、債務(wù)管理制度:對醫(yī)院經(jīng)營活動中形成的應(yīng)收、應(yīng)付的各類債權(quán)、債務(wù),特別是病人預(yù)交金、應(yīng)收醫(yī)療款,指定專人稽核、催收、清欠、分析報告;

  三是職工借支管理制度:嚴格規(guī)范職工借支范圍、方式及報銷流程;

  四是資產(chǎn)管理制度:明確財產(chǎn)會計在耗材物資、固定資產(chǎn)各級賬戶的入賬、盤點、處置過程中的職責,定期對物資庫房進行監(jiān)盤,指導(dǎo)各部門的實物管理與價值管理相結(jié)合。

 。ㄋ模⿲嵭袃(nèi)部牽制制度

  公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)強化事前預(yù)防,減少財務(wù)工作出現(xiàn)差錯的可能性。為此,應(yīng)實行內(nèi)部牽制制度,遵循不相容崗位相分離的風險控制原則,例如出納人員不得兼任會計制單、稽核、檔案保管、收支等賬目登記等工作,使錢、賬、物各崗位之間形成相互制約和監(jiān)督的關(guān)系,杜絕徇私舞弊現(xiàn)象。具體措施是實行內(nèi)部稽核制度:主要對現(xiàn)金和銀行存款、票據(jù)管理、財務(wù)收支、相關(guān)資產(chǎn)等崗位的工作形成逐級稽核體系,明確各級稽核崗位職責,及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種偏差,防范財務(wù)管理風險。

 。ㄎ澹┙㈥P(guān)鍵崗位輪崗制度

  對于容易出現(xiàn)徇私舞弊的崗位除了實行內(nèi)部牽制制度,還要進行對關(guān)鍵崗位定期或不定期輪換,例如對出納、銀行存款對賬、票據(jù)管理、薪資發(fā)放、資產(chǎn)管理等崗位進行輪換,把財務(wù)管理風險的發(fā)生率降至最低。

  以上五個方面的制度,既有對醫(yī)院經(jīng)濟行為的內(nèi)部控制規(guī)范,例如物價管理制度、醫(yī)療退費管理制度、報銷制度等,也有對財務(wù)會計信息處理的內(nèi)部控制規(guī)范,例如貨幣資金內(nèi)部控制制度、票據(jù)管理制度、內(nèi)部稽核制度等,力爭通過對經(jīng)濟行為的多維度控制,最大程度發(fā)揮對醫(yī)院經(jīng)濟活動的有效控制,保證財務(wù)報告信息的合規(guī)性和真實性,為醫(yī)院的管理決策提供可靠依據(jù)。

  要提高公立醫(yī)院的財務(wù)管理水平和效率,除了建立健全以上五個方面的內(nèi)部制度體系,還要定期對財務(wù)內(nèi)部控制制度進行回顧和修訂,加強財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育,提升員工在工作中自我控制的風險意識,最后要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的評價測試和監(jiān)督作用。

  三、結(jié)束語

  總而言之,公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制是實現(xiàn)財務(wù)管理目標,提高醫(yī)院內(nèi)部控制水平的重要工作。為了保障財務(wù)內(nèi)部控制活動的全面開展,必須建立健全相關(guān)規(guī)章制度,從內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)入手,消除內(nèi)部控制盲區(qū)。因此,醫(yī)院要將收支管理、內(nèi)部牽制管理、資金資產(chǎn)管理以及關(guān)鍵崗位輪崗制度作為財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重點,全面提升醫(yī)院財務(wù)管理水平。

財務(wù)內(nèi)部控制制度11

  第一章 總則

  第一條 為了強化內(nèi)部會計管理,規(guī)范會計工作行為,依據(jù)《會計法》和財政部訂立的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定,結(jié)合我校實際,訂立本條例。

  第二條 本條例適用于各級財務(wù)機構(gòu)和財會人員。

  第二章 內(nèi)部牽制及稽核第三條牽制原則

  (一)為合理組織會計工作,加強會計人員之間、會計崗位之間、各財務(wù)部門之間、財務(wù)部門和主管部門之間的相互牽制、相互制約、相互監(jiān)督,防止核算與管理發(fā)生失誤和舞弊行為,確保國家財產(chǎn)安全和會計信息的真實、精準、完整、牢靠。

 。ǘ┤魏我还P資金的收付或結(jié)算,任何會計資料的形成和報出,必需經(jīng)兩人或兩崗以上,緊要的會計事項要由會計人員和處(科)負責人分工掌管,不得只由一人或一崗?fù)瓿伞?/p>

  第四條 組織和分工

  (一)財務(wù)處設(shè)以下崗位:一般會計崗位:出納崗、審核記帳崗、復(fù)核崗、工資管理崗、電算化崗、綜合管理崗、檔案管理崗等。

  會計崗位原則上要求一人一崗或一崗多人,各崗之間定期輪換。

  (二)財務(wù)處的稽核工作由審核人員、復(fù)核人員、會計主管人員分別從不同環(huán)節(jié)既相互制約、又相互搭配共同完成。

  1、審核人員的職責與權(quán)限負責審查、監(jiān)督發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否均取得或填制合法憑證;審查、監(jiān)督發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容是否合法、合規(guī);審查各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)批準手續(xù)是否完備;審查、監(jiān)督用款單位或項目有無合法資金供應(yīng)渠道。對不合法的原始憑證不予受理,應(yīng)要求經(jīng)辦人予以更換;對不合法、不真實的收支,應(yīng)當制止和矯正,制止和矯正無效的,要向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)人提出書面看法,要求處理。

  2、復(fù)核人員的職責與權(quán)限負責復(fù)查原始憑證的真實性、合法性、精準性;審查各項收、付款業(yè)務(wù)的政策依據(jù)和批準手續(xù)是否齊備;審查記帳憑證的填制、科目運用、帳簿登記是否合乎規(guī)范要求,監(jiān)督帳證、帳帳、帳實是否相符;負責監(jiān)督計算機及會計軟件系統(tǒng)的.運行,防止利用計算機進行舞弊。

  復(fù)核人員發(fā)覺記帳憑證填制的記錄內(nèi)容和附件張數(shù)與原始憑證不相符、科目運用不正確或往來帳記載與債權(quán)人、債務(wù)單位(個人)不相符時,應(yīng)當即要求審核制單人員予以矯正。

  3、主管人員的職責與權(quán)限負責檢查憑證、帳簿、報表的合法性、合規(guī)性;負責檢查各項資金收支計劃的合法性和可行性,并檢查計劃執(zhí)行情況;發(fā)覺不合法的收、支內(nèi)容或收支計劃缺乏可行性的要立刻向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)提出實在看法,要求予以矯正。負責檢查各項經(jīng)濟合同、協(xié)議的合法性和可行性,并監(jiān)督其履行情況。發(fā)覺經(jīng)濟合同、協(xié)議不合法的,要立刻向有關(guān)部門提出看法,要求矯正;發(fā)覺合同、協(xié)議缺乏合理性或可行性,要向有關(guān)部門提出建議,要求修訂有關(guān)內(nèi)容。負責檢查、監(jiān)督全部會計檔案及有關(guān)資料保管及移交情況。

  第三章 會計人員管理制度第五條堅持定編定崗制度,學(xué)校內(nèi)部各單位和部門需要設(shè)會計崗位,必需經(jīng)財務(wù)處會商人事處同意后方可設(shè)立。

  第六條 經(jīng)批準設(shè)立會計崗的單位和部門必需聘任會計人員兩人以上,記帳與出納不能一人兼任。

  第七條 堅持持證上崗制度。

  經(jīng)批準設(shè)立會計崗的單位和部門需要聘任、調(diào)換會計人員,必需報財務(wù)處進行資格認定(包含審驗會計從業(yè)資格證書、學(xué)歷證或進修合格證、技術(shù)職務(wù)證書等)并報人事處批準后方可聘任。

  第八條 對經(jīng)批準持證上崗的會計人員,每年要進行一次從業(yè)資格證書年檢,年檢合格連續(xù)留任,不合格者或不參加年檢的要解聘

  第九條 堅持技術(shù)職務(wù)考試制度,凡正式在編會計人員要取得各級技術(shù)職務(wù)除自然晉升外,一律參加全國統(tǒng)一考試,考試合格取得任職資格,報人事處確認,經(jīng)學(xué)校批準聘任,方能取得正式技術(shù)職務(wù)。

  第十條 學(xué)院各級財務(wù)機構(gòu)和有會計人員的單位(部門)領(lǐng)導(dǎo),要制造條件,支持會計人員參加各種技術(shù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

  第十一條 財務(wù)部門的專職會計人員要定期進行崗位輪換。

  第十二條 各級財務(wù)部門要堅持工作會議制度,討論業(yè)務(wù)處理及討論解決重點難點問題。

  第十三條 要堅持會計人員離崗交接制度。會計人員離崗(含調(diào)動、輪換、退休等)要辦理會計交接手續(xù),移交人要列出交接事項清單,如印章、支票、收據(jù)、憑單、帳、表等,接受人清點核對后,雙方在交接單上簽字,交接時要有財務(wù)處負責人監(jiān)交并簽章,交接清單一式三份,三人各保存一份,會計事項未交接清楚不得離崗。

  第十四條 要建立會計人員基本數(shù)據(jù)檔案。

  將全院在編和在崗會計人員的基本情況全部輸入計算機,供平常和年終報表使用。

  第四章 附則

  第十五條 本條例由財務(wù)處負責解釋。

財務(wù)內(nèi)部控制制度12

  內(nèi)部控制制度在企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)中起著舉足輕重的作用。所謂內(nèi)部控制,是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上,由企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理實踐中創(chuàng)造、并經(jīng)審計人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。研究內(nèi)部控制,尤其是研究內(nèi)部會計控制,對于改善我國企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀,保證會計信息的質(zhì)量,完善公司治理和信息披露制度,保護投資者的合法權(quán)益并保證資本市場的有效運行有著非常重要的意義。

  20xx年6月,財政部以財會[20xx]41號文件發(fā)布了《內(nèi)部會計控制規(guī)范》(簡稱《規(guī)范》,下同),明確要求各單位自發(fā)布之日起開始試行,由此揭開了企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)的序幕。

  一、企業(yè)內(nèi)部會計控制的特點

  《規(guī)范》中所規(guī)定的內(nèi)部會計控制是在我國深化改革、建立并完善現(xiàn)代企業(yè)制度的大背景下,在總結(jié)國內(nèi)外內(nèi)部控制先進理論和實踐的基礎(chǔ)上,結(jié)合我國企業(yè)實際情況制定的,既不同于國外的內(nèi)部控制,又不同于我國傳統(tǒng)意義上的會計監(jiān)督,有著鮮明的時代特征。企業(yè)在實施《規(guī)范》,進行內(nèi)部會計控制制度建設(shè)時,應(yīng)注意把握內(nèi)部會計控制的以下特點:

  (一)內(nèi)部會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系的核心組成部分!兑(guī)范》所規(guī)定的內(nèi)部會計控制并不僅僅是指與會計工作和會計信息直接有關(guān)的控制,而是跳出了就會計論會計的老思路,在傳統(tǒng)會計控制的基礎(chǔ)上進一步涵蓋了與會計工作相關(guān)的管理控制,是企業(yè)內(nèi)部控制的一個子系統(tǒng)。鑒于會計是企業(yè)信息流和資金流的主要反映和管理者,其管理目的與企業(yè)價值最大化目標保持高度一致,并且已經(jīng)形成相對比較成熟的內(nèi)控機制和內(nèi)控方法,內(nèi)部會計控制系統(tǒng)便成為企業(yè)內(nèi)控體系的核心組成部分。

  (二)內(nèi)部會計控制是更高層次的內(nèi)部會計監(jiān)督。內(nèi)部會計控制是由企業(yè)會計機構(gòu)和人員執(zhí)行的控制活動,它與《會計法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》所規(guī)定的內(nèi)部會計監(jiān)督相比,在繼承的同時又有突破,是更高層次的內(nèi)部會計監(jiān)督。

  (三)內(nèi)部會計控制要落實到業(yè)務(wù)流程。與我國以前頒布的有關(guān)內(nèi)部控制的規(guī)范相比,《規(guī)范》的一大特色是面向業(yè)務(wù)流程設(shè)置控制點,通過規(guī)范業(yè)務(wù)流程和提高流程環(huán)節(jié)的受控度來達到內(nèi)部控制的目的。《規(guī)范》第六條第三款規(guī)定“內(nèi)部會計控制應(yīng)當涵蓋單位內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位,并應(yīng)針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點,落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督和反饋等環(huán)節(jié)’。與此相對應(yīng),《規(guī)范》規(guī)定內(nèi)部會計控制以企業(yè)的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動為主要控制內(nèi)容,通過對具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程的'分析,根據(jù)控制的目的和要求,借助風險分析確定關(guān)鍵的控制點,選用適當?shù)目刂品椒,并落實到流程和崗位職責中去以實現(xiàn)控制目標。

  二、企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)的現(xiàn)狀

  (一)在控制環(huán)境上存在著內(nèi)控意識簿弱,F(xiàn)階段有相當一部分企業(yè)尚未認識到內(nèi)控對于企業(yè)經(jīng)營的重大意義;組織機構(gòu)設(shè)置不合理,企業(yè)普遍存在機構(gòu)臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題。企業(yè)在組織機構(gòu)設(shè)置中,比較重視縱向之間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系,而對橫向之間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視,導(dǎo)致同級各部門之間缺乏必要的交流,信息溝通不靈敏,協(xié)調(diào)性差。

  (二)在責權(quán)利上不落實,職責界定模糊。

  隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的推廣,目前我國企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)已初具雛形。但是,由于長期實行計劃經(jīng)濟所形成的慣性,致使《公司法》等法律法規(guī)所明確規(guī)定的股東、董事會、經(jīng)理層三者的責任和權(quán)利安排在相當一部分企業(yè)沒有真正得到落實!皟(nèi)部人控制”現(xiàn)象還是非常嚴重。主要原因是:1、“所有者虛位”使得企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)失去了強有力的推動和監(jiān)督機構(gòu)。內(nèi)部人往往會從自己的利益出發(fā)抵制內(nèi)部會計控制的建設(shè)或者不遵守內(nèi)部會計控制制度而使其變得有名無實,關(guān)于這一點已從會計信息失真屢治不絕這一事實中得到了充分的驗證。2、當前我國企業(yè)內(nèi)部管理普遍地規(guī)范化水平不高,人員職業(yè)化水平較低,部門、機構(gòu)、崗位之間的職責界定模糊、“因人設(shè)崗”、“人浮于事”的現(xiàn)象層出不窮,這也給以職責明確為實施基礎(chǔ)的內(nèi)部會計控制建設(shè)帶來較大的障礙,在管理幅度較寬,管理鏈條較長的大型企業(yè)尤其如此。

  (三)會計部門的“弱勢地位”和會計人員的“相對獨立性喪失”。作為企業(yè)內(nèi)控體系的核心組成部分,內(nèi)部會計控制系統(tǒng)是以會計控制為基礎(chǔ)來構(gòu)建的,其執(zhí)行也必定以會計部門(含財務(wù)部門)為中心在單位領(lǐng)導(dǎo)的統(tǒng)一組織下進行,這就要求會計部門在管理控制方面要具有兩個特質(zhì):一是與控制執(zhí)行權(quán)利相適應(yīng)的權(quán)威性;二是與控制職能相符合的相對獨立性。但是,從我國企業(yè)的現(xiàn)狀來看,這兩點似乎都不能得到很好地滿足,就權(quán)威性而言,長期以來所形成的對會計工作的偏見,如“會計無非就是記記賬、管管錢”、“會計工作是業(yè)務(wù)部門的附屬機構(gòu),自己不能創(chuàng)造任何價值”等,在一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和管理者的腦海里根深蒂固,造成了會計部門在企業(yè)組織中的“弱勢地位”。就相對獨立性而言,在我國公司治理尚不完善的背景下,會計人員目標不明,身份不清,擺不正自己的位置;責、權(quán)、利嚴重背離,導(dǎo)致會計執(zhí)法者受打擊報復(fù)而得不到保護,善于根據(jù)管理者意圖搞假帳者卻倍受重視,在這種環(huán)境狀況下,會計人員在回歸企業(yè)后,由于“位置決定腦袋”,在經(jīng)濟利益的驅(qū)使之下,唯經(jīng)營者的指令是從,逐漸喪失了客觀公正地對企業(yè)經(jīng)濟行為進行計量、反映、控制和考核評價所需的相對獨立性。

  三、改進企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)的對策

  針對上述情況,我們認為可以采取以下措施對企業(yè)的內(nèi)部會計控制建設(shè)加以改進:

  (一)要提高企業(yè)經(jīng)營者的內(nèi)部控制意識,重視企業(yè)組織機構(gòu)建設(shè)。合理的組織機構(gòu)有助于企業(yè)計劃、協(xié)調(diào)和控制經(jīng)營活動,也有利于企業(yè)建立起良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

  (二)完善企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)。將股東、董事會、經(jīng)理層三者的責任和權(quán)利落實到位,完善企業(yè)的經(jīng)營者激勵機制,其中要特別注意發(fā)揮董事會在公司治理中的核心地位,為企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)創(chuàng)造良好環(huán)境。如果由于種種原因公司治理狀況無法在短期內(nèi)有質(zhì)的改觀,也可以先采取一些應(yīng)急措施,如股東運用所有者權(quán)利硬性要求管理層實施《規(guī)范》,并設(shè)置專門的管理機構(gòu)(如審計委員會)或聘請社會中介機構(gòu)來督促和檢查企業(yè)內(nèi)部會計控制的建設(shè)及實施效果。此外,企業(yè)內(nèi)部也要注意完善內(nèi)部控制機制,按照現(xiàn)代管理的要求明確各部門、機構(gòu),崗位的職責,杜絕“因人設(shè)崗”和“人浮于事”,為內(nèi)部會計控制建設(shè)創(chuàng)造良好的組織基礎(chǔ)和保障。

  (三)對于會計部門和人員的局限性,可以從以下方面著手進行改善:1、單位領(lǐng)導(dǎo)要轉(zhuǎn)變觀念,認識到會計工作是管理控制關(guān)鍵環(huán)節(jié),按照內(nèi)部會計控制制度的要求,明確界定會計部門的控制職能,自覺維護管理制度,切實提高會計部門的權(quán)威性;2、會計部門要加強對企業(yè)資金的統(tǒng)一管理,嚴格控制企業(yè)資金的流向和流量(在可能的情況下采取內(nèi)部銀行和收支兩條線的資金管理模式),嚴格規(guī)范資金使用的審批程序,加強企業(yè)成本費用的控制,使會計控制的權(quán)威性得到切實的體現(xiàn);3、會計部門自身也要轉(zhuǎn)變職能,從核算型轉(zhuǎn)向管理型,采用預(yù)算管理、責任會計、控制評價等先進的控制手段來完善內(nèi)部會計控制,提高管理控制效益,同時會計人員也要提高職業(yè)素養(yǎng),加強技能學(xué)習(xí),提高自己的業(yè)務(wù)水平。

  (四)充分考慮會計人員“內(nèi)部經(jīng)濟人”的特性,完善對會計人員的約束和激勵機制,建立會計人員的考核、獎懲制度。發(fā)揮審計部門的監(jiān)督作用,對于集團企業(yè)則應(yīng)對下屬機構(gòu)的會計人員實施垂直管理,以增強會計部門和人員的相對獨立性。

  總之,內(nèi)部會計控制建設(shè)是一項系統(tǒng)工程企業(yè)應(yīng)充分理解《規(guī)范》所規(guī)定內(nèi)部會計控制的特點,把握住內(nèi)部會計控制建設(shè)的要點,將內(nèi)部會計控制建設(shè)工作落到實處,使之真正成為提高企業(yè)管理效益的有效工具。

財務(wù)內(nèi)部控制制度13

  一、民辦高校會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀

 。ㄒ唬⿳徫宦殭(quán)不分,職業(yè)素養(yǎng)較差。民辦高校為減少人工成本支出,還存在一人兼多職的現(xiàn)象,嚴重違反不相容職務(wù)分離的原則;民辦高校財務(wù)人員構(gòu)成復(fù)雜,部分家族員工缺乏會計專業(yè)素養(yǎng),工作職責不明,工作效率不高,亟須進行業(yè)務(wù)技能、職業(yè)道德以及法律法規(guī)和現(xiàn)代管理知識等方面的培訓(xùn)。

 。ǘ┦跈(quán)審批控制混亂。沒有建立科學(xué)的授權(quán)審批控制信息傳遞機制,信息傳遞不通暢、不及時,內(nèi)部各管理層級之間不能及時掌握內(nèi)部控制的重要信息并進行應(yīng)對,可能導(dǎo)致管理出現(xiàn)漏洞。多數(shù)民辦高校在家族化管理中,存在著多頭授權(quán)審批現(xiàn)象,造成財務(wù)監(jiān)督困難,授權(quán)審批控制質(zhì)量不高。

 。ㄈ┴敭a(chǎn)保護控制形同虛設(shè)!爸刭Y金管理,輕資產(chǎn)管理”是各類高校長期以來存在的通病。財物往往有記錄無保管,毀壞丟失不上報,資產(chǎn)浪費、損失嚴重,實物資產(chǎn)與會計記錄嚴重不符。

 。ㄋ模╊A(yù)算管理重形式輕落實。許多民辦高校預(yù)算管理存在如下現(xiàn)象:(1)編制預(yù)算時部門參與積極性不高。(2)預(yù)算管理觀念松懈,預(yù)算與運作處于割裂狀態(tài),沒有預(yù)算執(zhí)行的過程管理。(3)普遍沒有預(yù)算績效考核。

  (五)風險控制意識淡薄。民辦高校高度集權(quán)的管理體制,客觀提高了決策效率,增強了執(zhí)行力,但因為民主監(jiān)督機制尚不成熟也增加了決策的風險性。如果內(nèi)部風險控制不力,擴張性風險得不到預(yù)警,財務(wù)風險增大,民辦高校很容易陷入債務(wù)危機。

  二、民辦高校會計內(nèi)部控制的若干制度建設(shè)

 。ㄒ唬┙⒔∪珪嫿M織機構(gòu),制定內(nèi)部控制制度。組織機構(gòu)的設(shè)置要因崗設(shè)人,作為高校內(nèi)部控制的核心,不能為減少人工成本而造成崗位不清,職責不明,在設(shè)置崗位時,既要考慮工作需求,亦應(yīng)兼顧會計內(nèi)部控制的需要,使崗位設(shè)置符合適用、精簡、高效之原則;要根據(jù)不相容崗位分離原則科學(xué)分工,做到各司其職,既相互制衡又協(xié)調(diào)高效;公開招聘程序,選擇道德水平高、業(yè)務(wù)素質(zhì)強的人員把控關(guān)鍵崗位,提高會計信息的準確性和真實性,對經(jīng)濟活動的記錄、歸集、分類、編報等責任落實到人;通過各種方式的培訓(xùn),盡快提升財務(wù)團隊的整體素質(zhì),以便定期進行崗位輪換。依據(jù)《會計法》等相關(guān)法規(guī),制定包括賬簿票據(jù)管理、印鑒管理、報表管理、費用報銷、資產(chǎn)管理、內(nèi)部稽核等內(nèi)控制度。

  (二)嚴格落實授權(quán)審批控制,明確支付流程。授權(quán)審批作為會計內(nèi)部控制的'主要措施,財務(wù)部門應(yīng)以文件的形式在校園網(wǎng)絡(luò)平臺上明確各崗位辦理與財務(wù)有關(guān)經(jīng)濟事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責任,公示授權(quán)審批控制表;制定清晰的常規(guī)授權(quán)和特殊授權(quán)的權(quán)限指引;嚴格規(guī)范特別授權(quán)權(quán)限,厘清管理關(guān)系,做到程序嚴謹、授權(quán)清晰。對經(jīng)常發(fā)生的金額較小的一般性業(yè)務(wù)的處理授權(quán),由主管財務(wù)的校領(lǐng)導(dǎo)簽字生效。對超過一般授權(quán)限制業(yè)務(wù)的特殊授權(quán),如涉及學(xué)校重大資金支出和可能對學(xué)校財務(wù)狀況等產(chǎn)生重大影響的經(jīng)濟活動(巨額固定資產(chǎn)投資、擴張并購、投資性資金貸款、資產(chǎn)處置、資產(chǎn)抵押、關(guān)聯(lián)交易以及擔保等事項)由董事會充分論證,集體決策,董事長和主管財務(wù)校長或校財務(wù)總監(jiān)“聯(lián)簽”生效。民辦高校負責人還要授權(quán)適度,防止授權(quán)過輕,集權(quán)過大影響工作效率、降低下屬工作積極性。授權(quán)批準控制要求單位明確規(guī)定涉及會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準的范圍、權(quán)限、程序、責任等內(nèi)容,明確支付流程,嚴格會計內(nèi)部控制。

 。ㄈ┙①Y產(chǎn)管理崗位責任制,落實財產(chǎn)保護控制。財務(wù)部門應(yīng)設(shè)立校資產(chǎn)管理崗位,做好資產(chǎn)及重要文件等的信息登記管理工作。建立資產(chǎn)臺賬,定期對實物資產(chǎn)進行盤點,對信息更新備份,并與會計記錄對比,如有差異,反饋相關(guān)領(lǐng)導(dǎo),分析原因,查明責任。進一步完善資產(chǎn)管理信息系統(tǒng),與歸口管理部門有機銜接,動態(tài)管理,確保各項財產(chǎn)的真實、安全、完整。嚴格執(zhí)行限制接近措施,限制未經(jīng)授權(quán)的人員對實物資產(chǎn)及與之有關(guān)的文件的接觸,比如貨幣資金、銀行存款、易變現(xiàn)資產(chǎn)、會計賬簿等,管理責任人應(yīng)妥善保管,限制無關(guān)人員接觸。學(xué)校重要實驗設(shè)備及資產(chǎn)應(yīng)當投保(如火災(zāi)險、盜竊險、責任險等),降低經(jīng)營風險,確保財產(chǎn)安全、保值、增值。財產(chǎn)保護控制要責任到人,建立一套出、入庫管理、保管、使用、盤存及處置相結(jié)合的資產(chǎn)管理運行機制,確保財產(chǎn)的安全與完整。

  (四)在預(yù)算管理委員會領(lǐng)導(dǎo)下,開展全過程預(yù)算績效管理。民辦高校要建立董事長領(lǐng)導(dǎo)下的以財務(wù)為核心的預(yù)算管理委員會,負責預(yù)算編制、開展全部經(jīng)費和全過程績效管理。編制預(yù)算時管理委員會要通過會議和校園網(wǎng)絡(luò)傳達編制要求和精神,力爭全員參與并認同,積極實施,克服憑經(jīng)驗編制預(yù)算。(1)采取“上下結(jié)合,預(yù)算公示”的預(yù)算編制程序,才能確保預(yù)算編制的準確性和可實施性。(2)反饋調(diào)整,適應(yīng)實際。外部環(huán)境的變化引起預(yù)算變化時,執(zhí)行部門及時反饋信息,預(yù)算管理委員會及時會同財務(wù)部門適時修訂調(diào)整預(yù)算,合理分配資源,以適應(yīng)環(huán)境的變化,提高資金利用效率,避免預(yù)算流于形式。(3)抓住關(guān)鍵控制點,嚴格執(zhí)行預(yù)算過程監(jiān)督及結(jié)果考核。加強對預(yù)算收支的真實性、合規(guī)性的監(jiān)督,必須將二級學(xué)院(部門)的收入納入總預(yù)算,禁止私設(shè)小金庫,禁止截留、坐支、挪用各項收入。(4)對支出預(yù)算的編制,要求積極推行“零基預(yù)算法”,促進更為有效的資源分配。制定科學(xué)合理的預(yù)算績效考核制度。建立以人均勞效等財務(wù)指標為核心,教學(xué)、科研、社會滿意度等非財務(wù)指標相結(jié)合的績效考評體系;預(yù)算執(zhí)行部門負責人定期向預(yù)算管理委員會提交預(yù)算執(zhí)行報告,內(nèi)審部門跟蹤監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況,發(fā)現(xiàn)問題及時糾偏并完善;落實預(yù)算責任制,預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與獎罰掛鉤,維護預(yù)算的嚴肅性,使預(yù)算管理真正成為學(xué)校控制經(jīng)濟活動的有效手段。

 。ㄎ澹淞L險意識,加強風險控制建設(shè)。全員樹立風險意識,把風險管理作為會計內(nèi)部控制的一項重要內(nèi)容予以規(guī)范。對貸款、結(jié)算、項目招標、關(guān)聯(lián)交易等環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點設(shè)置控制措施;根據(jù)收益、風險均衡原則設(shè)計資金結(jié)構(gòu),保持適當?shù)呢搨⒔档唾Y金成本;控制負債的規(guī)模,保證謹慎的負債比率,有效防范財務(wù)風險。財務(wù)部門應(yīng)嚴格執(zhí)行大額資金支出由董事會授權(quán)的聯(lián)簽制度,承擔風險監(jiān)管職責,落實好分工負責制。要規(guī)范和完善民辦高校財務(wù)風險報表分析制度,定期給校董事會提供資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表,給決策層提供足夠的財務(wù)信息,及時進行風險預(yù)警。同時民辦高校的董事會和監(jiān)事會要充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督職能,加強對學(xué)校經(jīng)營活動、財務(wù)活動等專題項目進行審計,把風險控制在最低限度。

  (六)優(yōu)化信息與溝通機制,提升財務(wù)管理水平。民辦高校要加大對財務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)的投入,建立并不斷優(yōu)化財務(wù)信息共享網(wǎng)絡(luò)平臺,以提高單位內(nèi)部控制管理水平。利用QQ群、微信群等社交平臺輔助信息交流,提高工作效率。根據(jù)學(xué)校業(yè)務(wù)特點,發(fā)揮財務(wù)的核心樞紐作用,建立與之相適應(yīng)的溝通體制,使各個層級、環(huán)節(jié)之間溝通順暢有序,傳遞及時。財務(wù)部門也不可忽視傳統(tǒng)溝通方式,要安排專人分工負責,定期深入各院專及職能部門,宣講政策,了解訴求,增強互信。建立監(jiān)督機制,推進會計內(nèi)部控制建設(shè)。

  作者:張海霞 單位:黃河科技學(xué)院財務(wù)處

財務(wù)內(nèi)部控制制度14

  醫(yī)院財務(wù)管理是醫(yī)院經(jīng)濟工作的核心,它既是醫(yī)院經(jīng)營管理工作一個獨立的方面,又是一項綜合性很強的管理工作。它對醫(yī)院有關(guān)資金的籌集、運用和分配等資金運動進行計劃、組織、協(xié)調(diào)、控制、指揮和考核,調(diào)整與財務(wù)活動并存的相關(guān)利益方的沖突,約束和激勵各方的行為,保證醫(yī)院的經(jīng)營活動得以順利進行都具有重要意義。

  一、搭建管理平臺,營造良好內(nèi)部會計控制環(huán)境

  1.更新理財觀念,提高財務(wù)人員素質(zhì)。醫(yī)院的財務(wù)機構(gòu)和財務(wù)人員一直以來歸屬于“大財務(wù)”,醫(yī)院的財務(wù)管理受管理的影響,徘徊于和衛(wèi)生行業(yè)財務(wù)管理之間。隨著醫(yī)院改制,面對日益激烈的醫(yī)療市場化,向衛(wèi)生行業(yè)標準化管理靠攏已時不我待,互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展使世界經(jīng)濟逐步成為資源共享多元化發(fā)展的一體化經(jīng)濟,醫(yī)院信息化管理程度不斷加強,常用的his、lis等系統(tǒng)如何與財務(wù)管理系統(tǒng)實現(xiàn)有效對接等問題,是擺在我們醫(yī)院財務(wù)人員面前的現(xiàn)實問題,醫(yī)院財務(wù)人員只有及時更新觀念,不斷提高自身綜合素質(zhì),努力借鑒和學(xué)習(xí)國際先進的財務(wù)管理思想和方法,不斷提高財務(wù)管理和應(yīng)用水平,才能適應(yīng)信息時代的財務(wù)管理工作的需求。

  2.強化風險意識,提升醫(yī)院抗風險能力。投資決策是醫(yī)院重大的經(jīng)濟活動。為使醫(yī)院的利益不受損害,醫(yī)院在更新改造等重大投資項目上始終要堅持實行預(yù)測—論證一決策—執(zhí)行過程控制制度,組織由財務(wù)、審計、紀檢等職能部門和有關(guān)專家、中介機構(gòu)進行風險性、收益性論證評估,經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體決策,按規(guī)定程序逐級上報批準,防止盲目投資和決策失誤。在重大基建、設(shè)備采購、藥品采購上嚴格執(zhí)行醫(yī)院招標制度,最大程度降低工程造價,節(jié)約資金,創(chuàng)造最佳效益。

  3.加強財務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)。財務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)是財務(wù)管理創(chuàng)新的重要舉措。通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)處理各種信息可以實現(xiàn)資源共享,同時也為財務(wù)管理提供了先進的技術(shù)支持,提高了財務(wù)信息的準確性和使用價值。因此,醫(yī)院要大力推廣發(fā)展會計電算化,實現(xiàn)財務(wù)管理手段現(xiàn)代化、科學(xué)化和系統(tǒng)化,以推動財務(wù)管理水平的全面提高。同時也應(yīng)注意到,計算機網(wǎng)絡(luò)化體系的發(fā)展必須在合理的管理體制、完善的規(guī)則制度、穩(wěn)定的工作秩序、嚴密的內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上實施。因此要努力做到財務(wù)管理工作程序化、管理業(yè)務(wù)標準化、報表文件統(tǒng)一化、數(shù)據(jù)資料完整化,真正使計算機網(wǎng)絡(luò)化在醫(yī)院財務(wù)管理中發(fā)揮作用。

  4.更新財務(wù)管理觀念。就國內(nèi)的大多數(shù)醫(yī)院而言,長期形成的傳統(tǒng)財務(wù)管理理念嚴重束縛了醫(yī)院的健康發(fā)展。決策層應(yīng)該首先轉(zhuǎn)變觀念,加強對醫(yī)院財務(wù)管理的重視,明確醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)在醫(yī)院財務(wù)活動過程中的'責任。作為醫(yī)院財務(wù)管理的核心單位和主要部門,醫(yī)院的財務(wù)部門應(yīng)該積極學(xué)習(xí)先進的醫(yī)院理財理念,深入分析傳統(tǒng)財務(wù)管理模式存在的不足,在充分研究和分析后盡快實施改進和糾正。

  二、完善醫(yī)院財務(wù)管理制度,提升內(nèi)部控制治理機制

  1.建立健全醫(yī)療核算制度,強化醫(yī)療應(yīng)收款管理責任。在競爭激烈的醫(yī)療服務(wù)市場中,高質(zhì)量、低消耗的醫(yī)療行為是醫(yī)院贏得市場的必然規(guī)律要求。為了自身的發(fā)展,建立健全醫(yī)院成本核算,強化醫(yī)療應(yīng)收款管理責任,采取措施降低經(jīng)營成本,提高服務(wù)質(zhì)量,有利于形成良性的競爭機制,提高醫(yī)院的核心競爭力。由于醫(yī)療應(yīng)收款是指在醫(yī)療服務(wù)過程中由醫(yī)院為病人墊付的各項開支,在結(jié)算時應(yīng)收回的款項。對醫(yī)院而言,這部分的應(yīng)收款是否能如期收回,關(guān)系著醫(yī)院流動資產(chǎn)的含金量及流動性。醫(yī)院的“醫(yī)療應(yīng)收款”發(fā)生頻繁且金額大,加上其核算程序比較繁瑣,容易出現(xiàn)問題。因此,應(yīng)注重對醫(yī)療應(yīng)收款的管理。同時,加強醫(yī)療應(yīng)收款的管理應(yīng)做到強化醫(yī)療應(yīng)收款的管理責任,建立健全醫(yī)療應(yīng)收款核算的賬簿記錄,做到及時清理和催收。因此,在醫(yī)療活動過程中,面對各種矛盾時,當以治療為主。這就難免發(fā)生一些急診病人的欠費。此時,醫(yī)院的收費管理人員應(yīng)主動與醫(yī)務(wù)人員配合,把所發(fā)生的欠費項目、金額及病人的信息建檔立案。以便日后催收。財務(wù)人員應(yīng)設(shè)置病人欠費明細賬,并與收費管理處核對門急診、住院病人欠費是否一致。如不相符要及時查明原因。

  2.實行全面預(yù)算管理制度。醫(yī)院全面預(yù)算,既是決策的具體化,又是控制醫(yī)院運營活動的依據(jù)。但現(xiàn)在國有醫(yī)院的預(yù)算管理大多流于形式,預(yù)算制定和執(zhí)行主觀隨意性很大,資金運營效率較低,財務(wù)預(yù)算管理缺乏力度。充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用就要全方位地加強預(yù)算管理工作,加強預(yù)算對醫(yī)院經(jīng)濟運行的約束力。首先,管理層要樹立運用全面預(yù)算管理對醫(yī)院進行目標管理的觀念,確定醫(yī)院經(jīng)營發(fā)展目標,這是實行成功預(yù)算管理的前提。二是要靈活運用各種預(yù)算編制方法,經(jīng)過規(guī)劃、分析并通過量化數(shù)字編制預(yù)算,使預(yù)算具有較強的操作性和可控性。三是要經(jīng)過全員參與預(yù)算編制,使部門之間、各部門與財務(wù)部門之間相互協(xié)調(diào),以達成共識,減少預(yù)算執(zhí)行的障礙。四是要保持預(yù)算的嚴肅性。在預(yù)算執(zhí)行過程中,不能任意的、人為地背離預(yù)算安排,必須追加的預(yù)算要經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)小組研究后按規(guī)定的程序追加。最后,保持嚴肅性的同時又要具有一定的靈活性。當預(yù)算制定的依據(jù)發(fā)生重大變化時,預(yù)算也要相應(yīng)的調(diào)整。

  3.健全內(nèi)控體系。醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度是醫(yī)院經(jīng)營管理體系中不可缺少的一部分。建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制體系是確保其財務(wù)方案順利實施的有效途徑。首先,要塑造良好的內(nèi)控環(huán)境。領(lǐng)導(dǎo)層要高度重視醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制,建立適合醫(yī)院內(nèi)控制度需要的職能機構(gòu)和相應(yīng)的規(guī)章制度、程序,加強行政主管部門和內(nèi)控機構(gòu)的監(jiān)管,提高全院職工的內(nèi)控意識。其次,健全醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制體系。加強收入控制、支出控制、流動資產(chǎn)控制、醫(yī)療設(shè)備管理控制、預(yù)算控制等。再次,加強專業(yè)隊伍建設(shè)。抓好財務(wù)人員的思想教育和職業(yè)道德教育,同時加強業(yè)務(wù)培訓(xùn),使財務(wù)工作者具有良好的職業(yè)道德、扎實的工作作風和較高的專業(yè)技能。

  三、結(jié)束語

  總之,醫(yī)院財務(wù)管理工作是一種綜合性的管理,是醫(yī)院管理中最重要的組成部分之一。因此,完善醫(yī)院財務(wù)管理是能提升內(nèi)部控制治理機制,并能促進醫(yī)院整體實力的提升,使醫(yī)院在適應(yīng)市場經(jīng)濟,在激烈的競爭環(huán)境中處于不敗之地的必要手段。

財務(wù)內(nèi)部控制制度15

  一、中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的作用

  我國中小企業(yè)財會管理一般都是靠傳統(tǒng)經(jīng)驗,這對于現(xiàn)在經(jīng)濟飛速發(fā)展的今天,已經(jīng)完全落伍了。對于發(fā)展中的中小企業(yè)采取有效的財會管理制度,按規(guī)章辦事,是企業(yè)長期發(fā)展的必備條件之一。內(nèi)部會計控制,其實就是企業(yè)內(nèi)部制定的規(guī)程、守則、標準、方法、程序、分工、組織以有效管理企業(yè)的會計工作,作用就是為了保護企業(yè)的財產(chǎn)安全、會計資料準確、可靠、完整,給企業(yè)長遠健康生產(chǎn)語音保駕護航。

  二、中小企業(yè)概念界定

  中小企業(yè)的分類可以從廣義和狹義兩個角度去界定。一般這種分類方法并不科學(xué),傳統(tǒng)意義上的中型企業(yè)、小型企業(yè)都可以認定為中小型企業(yè);而微型企業(yè)并不會在這個分類范疇中。為了明確區(qū)分兩者,國家有關(guān)部分曾為此出過相關(guān)文件,比如《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》,在這個通知文件中,對企業(yè)營業(yè)收入、資產(chǎn)額、員工人數(shù)都給了明確的界定。

  三、中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題

  1.技術(shù)傳統(tǒng)

  中小型企業(yè)會計管理工作基本都是靠經(jīng)驗化管理,管理模式比較傳統(tǒng),還有的只是簡單參考同行業(yè)的管理模式,并不是從自己的管理實際情況出發(fā),去制定適合本企業(yè)的會計控制管理制度。例如,很常見的原材料記賬中很多都是簡單記錄用料情況,而實際經(jīng)營中,廢舊原材料也是存在的,結(jié)果在賬目會顯示有原材料存貨,而實際上倉庫中原材料已經(jīng)空倉,以至于產(chǎn)品生產(chǎn)原材料供應(yīng)不上而中斷。同樣,在成本的控制方面,預(yù)算控制是很必要的,緊是靠記流水賬而管理財務(wù)是不可行的。

  2.機構(gòu)設(shè)置不合理

  在企業(yè)管理人員潛意識中,財務(wù)工作就是算賬的,是一個獨立的工作崗位,這種老舊的想法已經(jīng)無法適應(yīng)現(xiàn)在的企業(yè)管理模式,F(xiàn)在的會計工作不是簡單的記賬那么簡單,它的工作貫穿于整個公司運營當中,并協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各個部分的溝通。會計控制部門的活動很復(fù)雜,它和公司的各個部門都有聯(lián)系,資源共享、傳遞資源。例如管理庫存人員在對庫存核算后要負責向公司采購部門、生產(chǎn)部門等報告原材料、產(chǎn)品等庫存情況。采購部分根據(jù)庫存情況來決定采購哪些東西和數(shù)量。公司生產(chǎn)部門根據(jù)庫存情況,來決定產(chǎn)品生產(chǎn)種類、數(shù)量和速度?梢姇嫻芾砉ぷ鲗ζ髽I(yè)的決策起著很大的作用。

  3.信息化程度低,管理效率不高

  會計管理信息化是企業(yè)管理的重要一環(huán)。企業(yè)信息化不暢通,滯后都會給企業(yè)帶來負面影響。例如企業(yè)生產(chǎn)資料由于被多人多部門多次領(lǐng)取,賬目混亂,很難對原材料的真實庫存有清楚的數(shù)據(jù),當實際生產(chǎn)中因為某種原材料的缺貨而無法生產(chǎn)時候,在會計賬目中可能還顯示有很多庫存的現(xiàn)象。這種會計信息的滯后,造成會計核算失誤、失真、信息化錯誤,給企業(yè)帶來無法估量的損失。當這個時候發(fā)現(xiàn)庫存不夠,再去通知采購部門去購買時候,會出現(xiàn)因為購買時間緊張,市場缺貨等一些因素,產(chǎn)生原材料無法及時購買,或者存在原材料質(zhì)量問題等風險。

  四、中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在問題的原因分析

  1.管理層的決策失誤

  任何企業(yè),有一個優(yōu)秀的管理層,會對企業(yè)的運營起到很大的作用。俗話說千兵易得,一將難求,員工招聘的'再多,沒有一個好的管理層,照樣是運營不好的。一般員工的失誤,造成的影響只是某個產(chǎn)品的浪費,而管理層決策的失誤,會導(dǎo)致整個企業(yè)的破產(chǎn)。因為企業(yè)管理層對內(nèi)部會計控制認識不足,導(dǎo)致管理不完善,出現(xiàn)問題,屢見不鮮。

  2.內(nèi)部會計控制制度不完善

  也有不少企業(yè)不是沒有內(nèi)部會計控制制度,只是這些制度制定的不完善,沒有人專門研究制定適合自己的內(nèi)部會計控制制度。因為控制制度不完善,就會造成企業(yè)會計管理及監(jiān)督不夠及時、正規(guī)、有效。

  3.人員素質(zhì)不高

  再好的政策和制度都需要靠人去完成和執(zhí)行。執(zhí)行人員的素質(zhì)高低,也就直接決定了政策和制度被執(zhí)行的效率。會計控制管理人員現(xiàn)在還普遍存在專業(yè)知識水平較低,素質(zhì)參差不齊,知識結(jié)構(gòu)不合理現(xiàn)象。這些人員的上崗會給企業(yè)會計控制制度的運營帶來很多問題,增加內(nèi)部會計控制錯誤率,不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

  五、加強我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策

  企業(yè)內(nèi)部會計控制需要加大企業(yè)內(nèi)部宣傳,對企業(yè)所有員工和領(lǐng)導(dǎo)都建立起企業(yè)內(nèi)部會計控制的理念。從企業(yè)的全局發(fā)展,深入研究企業(yè)內(nèi)部會計控制制度,各抒己見,制定出適合本企業(yè)的高效、科學(xué)的會計控制制度。因為企業(yè)內(nèi)部會計控制牽扯到企業(yè)的各個部門,所以增加企業(yè)員工培訓(xùn)制度,增強員工對企業(yè)會計控制制度相關(guān)知識的了解,培養(yǎng)一批即懂運營又懂現(xiàn)代信息會計控制的人才。

  六、結(jié)語

  通過分析我國中小企業(yè)會計內(nèi)部控制問題,我們認識到應(yīng)該認識到中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性,制定的出一個完善的內(nèi)部控制制度,對于企業(yè)的運營非常重要。

【財務(wù)內(nèi)部控制制度】相關(guān)文章:

財務(wù)內(nèi)部控制制度12-21

中學(xué)財務(wù)內(nèi)部控制制度試行05-20

醫(yī)院內(nèi)部控制制度12-21

醫(yī)院內(nèi)部控制制度11-06

公司內(nèi)部控制制度09-25

內(nèi)部控制管理制度08-08

內(nèi)部控制制度(通用12篇)02-24

企業(yè)內(nèi)部控制制度09-20

內(nèi)部控制規(guī)章制度09-06